Aktuelle Änderungen im Bereich der Arbeitnehmerbesteuerung

Inhaltsverzeichnis

Aktuelle Änderungen im Bereich der Arbeitnehmerbesteuerung
NWB 14/2004
I. Verringerung von Höchstbeträgen, Freibeträgen und Freigrenzen
- 1. Freibetrag für Abfindungen wegen Auflösung des Dienstverhältnisses (§ 3 Nr. 9 EStG)
- 2. Steuerfreiheit von Fahrtkostenzuschüssen und Job-Tickets (§ 3 Nr. 34 EStG)
- 3. Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit (§ 3b EStG)
- 4. Entfernungspauschale für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte sowie für Familienheimfahrten bei doppelter Haushaltsführung (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 und 5 EStG)
II. Wegfall der Zweijahresfrist bei der doppelten Haushaltsführung (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 EStG)
- 1. Ersatzlose Streichung der Zweijahresfrist
- 2. Doppelte Haushaltsführung bei Arbeitnehmern ohne eigenen Hausstand (R 43 Abs. 5 LStR)
- 3. Fahrtkosten bei doppelter Haushaltsführung (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 Satz 3 und 4EStG)
- 4. Pkw-Gestellung durch den Arbeitgeber bei doppelter Haushaltsführung (§ 8 Abs. 2 Satz 5 EStG)
- 5. Steuerfreie Vergütungen für eine doppelte Haushaltsführung(§ 3 Nr. 16 EStG)
III. Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§ 24b EStG)
IV. Teilweises Vorziehen der Tarifstufe 2005 auf 2004 (§ 32a Abs. 1 EStG)
V. Insolvenzgeld und Progressionsvorbehalt (§ 32b Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a EStG)
VI. Steuerabzugsverpflichtung bei Arbeitnehmerentsendung (§ 38 Abs. 1 Satz 2 EStG)
VII. Lohnsteuerabzug bei Arbeitslohnzahlungen von dritter Seite (§ 38 Abs. 1 Satz 3 EStG)
VIII. Übertragung lohnsteuerlicher Pflichten des Arbeitgebers auf Dritte (§ 38 Abs. 3a, § 39c Abs. 5 EStG)
- 1. Gesetzliche Verpflichtung bei Erfüllung tarifvertraglicher Geldansprüche (§ 38 Abs. 3a Satz 1, § 39c Abs. 5 EStG)
- 2. Erfüllung der Arbeitgeberpflichten auf Antrag (§ 38 Abs. 3a Sätze 2 ff. EStG)
- 3. Haftung des Dritten und Außenprüfung (§ 42d Abs. 9 EStG)
IX. Änderung bei der Besteuerung sonstiger Bezüge (§ 39b Abs. 3 EStG)
- 1. Wegfall der 150-€-Grenze (§ 39b Abs. 3 Satz 8 EStG a. F.)
- 2. Lohnsteuerberechnung bei einem sonstigen Bezug und Arbeitgeberwechsel (§ 39b Abs. 3 Satz 2 EStG), Einführung des Großbuchstaben S (§ 41 Abs. 1 Satz 7 EStG)
X. Fünftelungsregelung bei negativem Arbeitslohn (§ 39b Abs. 3 Satz 9 EStG)
XI. Elektronische Lohnsteuerbescheinigung (§ 41b EStG)
- 1. Allgemeines
- 2. Welche Arbeitgeber müssen ab 2004 elektronisch übermitteln?
- 3. Inhalt der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung (§ 41b Abs. 1 Satz 2 EStG)
- 4. Übermittlungsverfahren
- 5. Behandlung der Lohnsteuerkarten (§ 41b Abs. 1 Satz 4 EStG)
- 6. Besonderheiten beim Arbeitgeberwechsel
- 7. Ausblick: elektronische Lohnsteuer-Anmeldung (§ 41a Abs. 1, § 52 Abs. 52b EStG)
XII. Neuerungen beim Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber
- 1. Permanenter Lohnsteuer-Jahresausgleich (§ 39b Abs. 2 Satz 13 EStG)
- 2. Arbeitgeber-Lohnsteuer-Jahresausgleich (§ 42b Abs. 1 EStG)
XIII. Änderungen bei grenzüberschreitender Arbeitnehmertätigkeit
- 1. Freistellungsbescheinigung für ausländische Verleiher (§ 39b Abs. 6 EStG)
- 2. Beschränkt steuerpflichtige Einkünfte bei Abfindungen (§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. d EStG)
- 3. Steuerfreistellung ausländischer Einkünfte (§ 50d Abs. 8 EStG)
XIV. Verkürzung der „Zahlungsschonfrist„ und Wegfall der „Abgabeschonfrist„ bei Lohnsteuer-Anmeldungen
- 1. Verkürzung der „Zahlungsschonfrist„ (§ 240 Abs. 3 Satz 1 AO)
- 2. Wegfall der „Abgabeschonfrist„

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NWB Nr. 14 vom 29.03.2004 Seite 993 Fach 6 Seite 4469

Aktuelle Änderungen im Bereich der Arbeitnehmerbesteuerung

StÄndG 2003 und HBeglG 2004

von Regierungsdirektorin Christine Harder-Buschner, Bonn

Nachfolgend werden alle Änderungen im Bereich der Arbeitnehmerbesteuerung, die sich durch das Steueränderungsgesetz 2003 (StÄndG 2003) v. 15.12.2003 (BGBl 2003 I S. 2645; BStBl 2003 I S. 710) und durch das Haushaltsbegleitgesetz 2004 (HBeglG 2004) v. 29.12.2003 (BGBl 2003 I S. 3076; BStBl 2004 I S. 120) ergeben, unter Berücksichtigung der Ausführungen im BMF-Schr. v. 27. 1. 2004 - IV C 5 - S 2000 - 2/04 (BStBl 2004 I S. 173) ausführlich dargestellt und erläutert. Die Darstellung erfolgt in der Reihenfolge der geänderten Vorschriften des Einkommensteuergesetzes.

I. Verringerung von Höchstbeträgen, Freibeträgen und Freigrenzen

Durch die Umsetzung der Vorschläge der Ministerpräsidenten von Hessen und Nordrhein-Westfalen, Roland Koch und Peer Steinbrück, zum Abbau steuerrechtlicher Vergünstigungen – der sog. „Koch/Steinbrück-Liste„ – im Rahmen des HBeglG 2004 wurde eine Vielzahl von Vorschriften geändert, die Höchstbeträge, Freibeträge und Freigrenzen enthalten. Diese Änderungen sind erstmals bei dem laufenden Arbeitslohn zu berücksichtigen, der für einen nach dem 31.12.2003 endenden Lohnzahlungszeitraum gezahlt wird, sowie bei sonstigen Bezügen, die nach dem 31.12.2003 zufließen (§ 52 Abs. 1 Satz 2 und 3 EStG). Folgende Vorschriften mit lohnsteuerlichem Bezug sind hiervon betroffen:

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Bezeichnung der steuerlichen ...

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