BMF zur Modernisierung von Gebäuden

Die steuerliche Behandlung von Maßnahmen im Zusammenhang mit der Instandsetzung und Modernisierung von Gebäuden zählt zu den komplexesten Themen des Steuerrechts rund um Immobilien. Mit dem BMF-Schreiben vom 26. Januar 2026 hat das Bundesministerium der Finanzen nun eine umfassend überarbeitete Verwaltungsauffassung vorgelegt, die die jahrzehntelang praktizierten Grundsätze aktualisiert und an aktuelle Rechtsprechung sowie technische Entwicklungen anpasst.

Im Zentrum steht die klarere Abgrenzung von Erhaltungsaufwendungen, Anschaffungskosten, Herstellungskosten und anschaffungsnahen Herstellungskosten. Für die Praxis ist insbesondere relevant, dass das neue BMF-Schreiben die zahlreichen, in der Zwischenzeit ergangenen BFH-Entscheidungen systematisch aufnimmt und bewertet. So werden u. a. zentrale Ausstattungsmerkmale eines Gebäudes definiert und der sogenannte „mittlere Standard“ als Grundsatz angesehen – ein Schritt, der die Abgrenzung in täglichen Fallgestaltungen erleichtern soll.

Gleichzeitig räumt die Finanzverwaltung Unsicherheiten aus dem Weg, die sich aus der technischen Weiterentwicklung ergeben haben – etwa bei modernen Heiz- und Dämmtechniken. Die ausführliche Erläuterung anschaffungsnaher Herstellungskosten schafft für Steuerberater und ihre Mandanten Planungssicherheit gerade bei kurz nach dem Erwerb durchgeführten Modernisierungsmaßnahmen.

Insgesamt stellt das BMF-Schreiben eine wichtige Grundlage für die steuerliche Praxis dar: Es fördert die Einheitlichkeit der Verwaltungspraxis, stärkt die Abgrenzungskriterien und bietet einen aktuellen Katalog von Einordnungs- und Bilanzierungsfragen. Roland Ronig gibt ab Seite 217 einen ausführlichen Überblick über das Schreiben, ordnet ein und zeigt auf, welche Neuerungen es gibt.

Herzliche Grüße

Beate Blechschmidt