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Steuerliches Einlagekonto nach § 27 KStG
Grundlagen in zwölf prüfungs- und praxisrelevanten Fällen zzgl. Mini-Klausur
Das steuerliche Einlagekonto nach § 27 KStG ist ein „Dauerbrenner“ i. R. der Ertragsteuerklausur am zweiten Tag der schriftlichen Steuerberaterprüfung. Vielen Teilnehmenden bereitet dieses Thema aufgrund seiner Komplexität erfahrungsgemäß Schwierigkeiten. Die nachfolgende Fallstudie erläutert daher zunächst mithilfe kleiner Fallbeispiele Schritt für Schritt alle wichtigen Grundlagen. Die abschließende Mini-Klausur sorgt für ein vertieftes Verständnis, indem sie das Zusammenspiel der Normen auf einen Übungsfall herunterbricht.
Das Schaubild des Autors „Steuerliche Behandlung Gewinnausschüttung vs. Einlagenrückgewähr nach § 27 KStG auf Gesellschafterebene“, NWB LAAAK-10149, ergänzt die nachfolgende Fallstudie.
I. Hintergrund
Gewinnausschüttungen einer Körperschaft unterliegen beim Anteilseigner grundsätzlich als Kapitalertrag i. S. des § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 EStG der Besteuerung. Demgegenüber stellt die Leistung einer Einlage in eine Körperschaft einen erfolgsneutralen Vorgang dar. Folgerichtig gilt dies auch für die spätere Rückgewähr dieser Einlage (Einlagenrückgewähr) an den Anteilseigner.
Mithilfe des steuerlichen Einlagekontos i. S. des § 27 KStG werden daher die nicht steuerpflichtig...