Steuerstandort USA
2. Aufl. 2026
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C. Grundlagen des US-Steuerrechts
I. Steuergesetzgebung
Die Finanzverfassung der Vereinigten Staaten von Amerika ist durch eine föderalistische Struktur und das Nebeneinander von Regelungen auf Ebene des Bundes, der Bundesstaaten und von lokalen Gebietskörperschaften geprägt.
1. Bundesebene
Auf Bundesebene weist die Verfassung der Vereinigten Staaten in Art. 1, § 8, Satz 1 dem Kongress das Recht zu „to lay and collect Taxes, Duties, Imposts and Excises, to pay the Debts and provide for the common Defence and general Welfare of the United States; but all Duties, Imposts and Excises shall be uniform throughout the United States“ und weiter „to make all Laws which shall be necessary and proper for carrying into Execution the foregoing powers”.
Art. 1, § 2, Satz 3 der Verfassung besagt, dass „Representatives and direct taxes shall be apportioned among the several States which may be included within this Union, according to their respective Numbers”.
Die Bestimmungen der US-Verfassung lassen danach drei verschiedene Arten von Steuern auf Ebene des Bundes zu:
„Direkte Steuern“, die auf Grundlage der apportionment clause zwischen den Bundesstaaten im Verhältnis ihrer Einwohnerzahl aufgeteilt („a...