Alle Jahre wieder schließt Umsatzsteuer direkt das Steuerjahr mit einem Überblick über die für die Praxis besonders bedeutsamen umsatzsteuerlichen Verwaltungsanweisungen ab. Das Jahr 2025 ist dabei weniger durch punktuelle Klarstellungen, sondern vielmehr durch mehrere strukturelle Eingriffe geprägt, die für Beratung, Buchhaltung und Veranlagung erhebliche praktische Auswirkungen entfalten.

Im Mittelpunkt stehen zunächst die tiefgreifenden Änderungen der Kleinunternehmerregelung durch das Jahressteuergesetz 2024. Die Umstellung des § 19 UStG auf eine unechte Steuerbefreiung ohne Vorsteuerabzug, die Einführung der unionsweiten Kleinunternehmerregelung sowie die neuen Umsatzgrenzen haben einen erheblichen Anpassungsbedarf ausgelöst. Flankiert werden diese Gesetzesänderungen durch zwei zentrale BMF-Schreiben, die insbesondere die Folgen eines unterjährigen Übergangs zwischen Kleinunternehmer- und Regelbesteuerung sowie die Einschränkung des Vorsteuerabzugs bei vor dem Systemwechsel bezogenen Leistungen konkretisieren. Für die Praxis bedeutet dies eine deutliche Verschärfung: Der Vorsteuerabzug wird zeitlich strikt am Besteuerungssystem ausgerichtet und faktisch in das Berichtigungsverfahren nac...