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Der One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) in den USA
Folgen der US-Steuerreform 2025 für ausländische Steuerpflichtige
[i]One Big Beautiful Bill Act unter https://www.congress.gov/bill/119th-congress/house-bill/1/textPünktlich zum Nationalfeiertag der USA unterzeichnete US-Präsident Donald Trump am ein Haushaltsgesetz, das als One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) bekannt geworden war. Der OBBBA sieht u. a. eine Vielzahl von steuerlichen Änderungen vor, die auch für deutsche Unternehmen mit US-Inbound-Investitionen Relevanz haben. Zu denken ist dabei insbesondere an die Verlängerung und Modifikation von Regelungen, die 2017 durch den Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) eingeführt und oft mit Ende dieses Jahres ausgelaufen oder verschärft worden wären (sog. built-in changes). Der vorliegende Beitrag gibt einen Überblick über die wesentlichen unternehmenssteuerrechtlichen Änderungen (s. unten II) und Änderungen an US-Regelungen mit Bezug zum Internationalen Steuerrecht (s. unten III) sowie eine kurze Darstellung der nicht verabschiedeten „Strafsteuer“ (Sec. 899 IRC-E) nebst Ausblick auf mögliche weitere Entwicklungen (s. unten IV).
Mit den Änderungen an der US-Zinsschranke (Sec. 163(j) IRC) und der (Wieder)-Einführung von Sofortabschreibungen für bestimmte Wirtschaftsgüter (Sec. 168(k)(n) IRC) bzw. dem Sofortabzug von FuE-Aufwendungen (Sec. 174A IRC) bietet der OBBBA steuerliche Anreize für Investitionen in den USA.
Mit den Änderungen an der Base Erosion and Anti-Abuse Tax (BEAT, Sec. 59A IRC) sowie dem global intangible low-taxed income (GILTI, Sec. 250, 951A IRC) und dem foreign-derived intangible income (FDII, Sec. 250 IRC) wurden insbesondere deutliche Verschärfungen ab 2026 abgemildert.
Aus Sicht von Unternehmen, die in Staaten ansässig sind, die Pillar Two umgesetzt haben, dürfte außerdem besonders relevant sein, was nicht Teil des verabschiedeten Gesetzes wurde – der geplante Sec. 899 IRC-E wurde kurz vor der Verabschiedung des OBBBA gestrichen. Die Bedrohung durch erhöhte US-Quellensteuern und eine „Super-BEAT“ scheint damit zumindest vorerst gebannt.