Verrechnungspreise und digitale Geschäftsmodelle
1. Aufl. 2026
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12. Fall 7: Digitale Betriebsprüfung (Wargowske)
12.1. Sachverhalt
12.1.1. Die steuerliche Außenprüfung
Bei der KB GmbH, der Steuerpflichtigen, findet eine steuerliche Außenprüfung durch die Betriebsprüfungsstelle der zuständigen Finanzbehörde für drei Veranlagungszeiträume statt. Mit der Prüfungsanordnung – § 196 Abgabenordnung (AO) – wurde die Vorlage der Finanzbuchhaltung durch die Finanzbehörde von der Steuerpflichtigen verlangt; vgl. § 197 Abs. 3 Satz 1 AO. Da die Finanzbuchhaltung mit Hilfe eines Datenverarbeitungssystems erstellt wurde, erfolgte deren Übertragung an die Finanzbehörde durch die Steuerpflichtige in einem maschinell auswertbaren Format; vgl. § 197 Abs. 3 Satz 2 AO. In der Folge wurde der Steuerpflichtigen die beabsichtigten Prüfungsschwerpunkte der Außenprüfung – insbesondere die Prüfung der Verrechnungspreise – durch die Finanzbehörde mitgeteilt; § 197 Abs. 4 Satz 1 AO.
Gesetzliche Nebenfolge des Erlasses der Prüfungsanordnung – § 196 AO – gem. § 90 Abs. 4 Satz 3 AO ist insbesondere die Verpflichtung der Steuerpflichtigen zur Vorlage einer Transaktionsmatrix nach § 90 Abs. 3 Satz 2 Nr. 1 AO und die Aufzeichnungen über die außergewöhnlichen Geschäftsvorfälle nach § 90 Abs. 3 Satz 5 AO binnen dreißig Tagen nach Bekanntgabe der Prüfungsordnung. Der Verpflichtung zur Vorlage der Transaktionsmatrix kam die Steuerpflichtige frist...