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Betriebsstätten in der Prüfung und Praxis
Grundlagen und typische Problemfelder aus nationaler und abkommensrechtlicher Sicht
Die Besteuerung von Betriebsstätten bildet eine komplexe und anspruchsvolle Materie – sowohl i. R. der schriftlichen Steuerberaterprüfung als auch in der steuerrechtlichen Praxis. Die nachfolgende Fallstudie vermittelt die Grundlagen und beleuchtet, darauf aufbauend, zentrale Problemfelder der Betriebsstättenbesteuerung aus nationaler und abkommensrechtlicher Sicht. Abschließend bildet die Mini-Klausur Zusammenhänge in einem Gesamtkontext ab.
Das Prüfungsschema zum Vorliegen einer Betriebsstätte i. S. des § 12 AO, SteuerStud 2/2025 S. 75, NWB OAAAJ-79547, sowie die Übungsklausur aus dem Internationalen Steuerrecht, SteuerStud 2/2025 S. 133, NWB TAAAJ-79554, ergänzen die nachfolgende Fallstudie.
I. Betriebsstätten im nationalen Recht
1. Voraussetzungen für das Vorliegen einer Betriebsstätte
§ 12 Satz 1 AO beinhaltet die allgemeine Definition der Betriebsstätte im nationalen Recht, wonach als Betriebsstätte jede feste Geschäftseinrichtung oder Anlage zu behandeln ist, die der Tätigkeit eines Unternehmens dient. Dieser Betriebsstättenbegriff ist einheitlich für sämtliche Steuerarten und alle Gewinneinkunftsarten i. S. des § 2 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG anzuwenden. Ein Unternehmen ist nicht auf eine ei...