Inhaltsverzeichnis

Grenzüberschreitende Mitarbeiterentsendung
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VORWORT
1. Besteuerung des Arbeitslohns für eine Tätigkeit im Ausland – Allgemeines (Niermann)
2. Steuerpflicht und Steuerabzug (Niermann)
3. Freistellung von der Steuerpflicht durch DBA (Niermann)
4. Freistellung von der Steuerpflicht durch Auslandstätigkeitserlass (ATE) (Niermann)
5. Besonderheiten rund um die beschränkte Steuerpflicht (Niermann)
6. Auslandsreisekosten (Niermann)
7. Mitarbeitereinsatz bei grenzüberschreitenden Bauleistungen (Niermann)
8. Besteuerung von Vergütungen im Rahmen des Homeoffice (Dorn)
9. Verrechnungspreise bei Mitarbeiterentsendung (Dorn)
10. Sozialversicherungsrecht bei grenzüberschreitenden Personaleinsätzen (Günsel)
11. Bindungswirkung einer A1-Bescheinigung (Günsel)
12. Wann ist ein Wohnsitz ein Wohnsitz? (Günsel)
13. Internationales SV-Recht und Steuerfolgen (Günsel)
Wichtige Änderungen aus Gesetzgebung, Rechtsprechung und Verwaltung
Wichtige Änderungen aus Gesetzgebung, Rechtsprechung und Verwaltung
Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei betrieblich und beruflich veranlassten Auslandsreisen ab 1. Januar 2024; BMF-Schreiben vom 23. November 2022 - BStBl 2022 I S. 1654
Wichtige Änderungen aus Gesetzgebung, Rechtsprechung und Verwaltung
- Steuerliche Behandlung des Arbeitslohns nach den Doppelbesteuerungsabkommen
- 1 Allgemeines
  - 1.1 Regelungsbereich eines DBA / des OECD-MA
  - 1.2 OECD-Musterabkommen
- 2 Besteuerung im Inland
  - 2.1 Steuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz
  - 2.2 Progressionsvorbehalt
  - 2.3 Anwendung des § 50d Abs. 8 EStG
  - 2.4 Anwendung des § 50d Abs. 9 EStG
  - 2.5 Abzugsbeschränkungen
- 3 Besteuerung im Tätigkeitsstaat - Art. 15 Abs. 1 OECD-MA
- 4 Besteuerung im Ansässigkeitsstaat - Art. 15 Abs. 2 OECD-MA (sog. 183-Tage-Klausel)
  - 4.1 Voraussetzungen
  - 4.2 183-Tage-Frist - Art. 15 Abs. 2 Buchstabe a OECD-MA
  - 4.3 Zahlung der Vergütung durch einen oder für einen im Tätigkeitsstaat ansässigen Arbeitgeber - Art. 15 Abs. 2 Buchstabe b OECD-MA
  - 4.4 Zahlung des Arbeitslohns zu Lasten einer Betriebsstätte des Arbeitgebers im Tätigkeitsstaat - Art. 15 Abs. 2 Buchstabe c OECD-MA
- 5 Ermittlung des steuerpflichtigen / steuerfreien Arbeitslohns
  - 5.1 Differenzierung zwischen der Anwendung der 183-Tage-Klausel und der Ermittlung des steuerpflichtigen / steuerfreien Arbeitslohns
  - 5.2 Grundsätze bei der Ermittlung des steuerpflichtigen / steuerfreien Arbeitslohns
  - 5.3 Direkte Zuordnung
  - 5.4 Aufteilung des verbleibenden Arbeitslohns
  - 5.5 Beispiele für die Aufteilung bestimmter Lohnbestandteile
  - 5.6 Außerhalb des vom Arbeitgeber eingerichteten Arbeitsplatzes ausgeübte Tätigkeiten
- 6 Abkommensrechtliche Beurteilung bestimmter Auslandstätigkeiten
  - 6.1 Organe von Kapitalgesellschaften
  - 6.2 Sich-zur-Verfügung-Halten,
  - 6.3 Vorruhestandsgelder
  - 6.4 Konkurrenz- oder Wettbewerbsverbot
  - 6.5 Altersteilzeit nach dem Blockmodell
  - 6.6 Betriebliche Altersversorgung
- 7 Besonderheiten bei Berufskraftfahrern
  - 7.1 Allgemeines
  - 7.2 Arbeitgeber im Inland
  - 7.3 Arbeitgeber oder arbeitslohntragende Betriebsstätte im Ausland
  - 7.4 DBA mit Sonderregelung zu Berufskraftfahrern
- 8 Personal auf Schiffen und Flugzeugen
  - 8.1 Allgemeines
  - 8.2 Beispiele für Regelungen, die vom OECD-MA 2014 abweichen
- 9 Rückfallklauseln nach DBA
- 10 Konsultationsvereinbarungen
- 11 Streitbeilegungs- und Vorabverständigungsverfahren
- 12 Anwendungsregelungen
Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und anderer Abkommen im Steuerbereich sowie der Abkommensverhandlungen am 1. Januar 2024
Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und anderer Abkommen im Steuerbereich 1. Januar 2024
Merkblatt zu internationalen Verständigungs- und Schiedsverfahren (Streitbeilegungsverfahren) auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
Wichtige Änderungen aus Gesetzgebung, Rechtsprechung und Verwaltung

Walter Niermann, Leonard Dorn, Stefan Günsel

Grenzüberschreitende Mitarbeiterentsendung

Wichtige Ännderungen aus Gesetzgebung, Rechtsprechung und Verwaltung

6. Aufl. 2024

ISBN der Online-Version: 978-3-482-55926-6

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-58496-1

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Dokumentvorschau

Grenzüberschreitende Mitarbeiterentsendung (6. Auflage)

Steuerliche Behandlung des Arbeitslohns nach den Doppelbesteuerungsabkommen

BMF v. 12.12.2023 IV B 2 - S 1300/21/10024 :005 BStBl 2023 I S. 2179

Im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder gilt für die Besteuerung der Einkünfte aus unselbständiger Arbeit nach den DBA Folgendes:

1 Allgemeines

1.1 Regelungsbereich eines DBA / des OECD-MA

1Ein DBA enthält Regelungen über die Zuweisung des Besteuerungsrechts sowie zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung im Verhältnis der beiden vertragschließenden Staaten (Vertragsstaaten) zueinander. Ein DBA begründet selbst keinen Besteuerungsanspruch. Das Abkommen wird regelmäßig durch ein Protokoll zum DBA, eine Denkschrift, Briefwechsel oder andere Dokumente ergänzt und erläutert. Das Protokoll zum DBA ist Bestandteil des Abkommens und in gleicher Weise verbindlich.

2Im Nachfolgenden wird die abkommensrechtliche Behandlung der Vergütungen aus unselbständiger Arbeit anhand des OECD-MA dargestellt. Sowohl das OECD-MA als auch der OECD-MK werden vom Steuerausschuss der OECD laufend weiterentwickelt. Das OECD-MA entfaltet selbst keine rechtliche Bindungswirkung; die von Deutschland abgeschlossenen und rechtlich wirksamen DBA orientieren sich jedoch nach Inhalt und Aufbau i. d. R. am OECD-MA. Im konkr...