Grenzüberschreitende Mitarbeiterentsendung
6. Aufl. 2024
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Vorbemerkung
Die nachfolgenden Ausführungen beruhen auf der aktuellen Fassung des EStG, der aktuellen Rechtsprechung, den aktuellen Lohnsteuer-Richtlinien/Hinweisen und dem (IV B 2 - S 1300/21/10024 :005, BStBl 2023 I S. 2179).
Die Ausführungen zur Sozialversicherung berücksichtigen insbesondere die aktuelle Fassung der SGB-Vorschriften, die EU-SV-Koordinationsvorschriften und deren Ausführungsbestimmungen, die aktuelle EuGH-Rechtsprechung und Verlautbarungen des GKV-Spitzenverbandes.
1. Besteuerung des Arbeitslohns für eine Tätigkeit im Ausland – Allgemeines (Niermann)
Viele Arbeitnehmer werden für ihren inländischen Arbeitgeber im Ausland tätig. In diesen Fällen ist zu prüfen,
ob und in welchem Umfang der Arbeitslohn im Inland steuerpflichtig ist,
ob eine Freistellung von der Lohnsteuer nach einem DBA oder
auf Grund des Auslandstätigkeitserlasses (ATE) in Betracht kommt.
Doppelbesteuerung bedeutet, dass
Arbeitslohn in zwei oder mehreren Staaten für denselben Zeitraum besteuert wird. Wohnort und Arbeitsort liegen in verschiedenen Staaten. Die Besteuerung überschneidet sich, weil der eine Staat das Gesamteinkommen („Welteinkommen“) des ansässigen Steuerpflichtigen besteuert („unbeschränkte Steuerpflicht“) un...