Ausgliederung aus dem Vermögen eines Einzelkaufmanns auf eine GmbH

Ablaufplan und Checkliste

Der Ablaufplan umfasst in typisierter und abstrakter Form die wesentlichen rechtlichen und steuerlichen Prüfungsschritte bei der Ausgliederung aus dem Vermögen eines Einzelkaufmanns auf eine GmbH zur Aufnahme nach Maßgabe des § 123 Abs. 3 UmwG und der §§ 20 ff. UmwStG.

Die Übertragung des Einzelunternehmens auf eine GmbH im Wege der partiellen Gesamtrechtsnachfolge hat den Vorteil, dass Vertragsverhältnisse, Rechte und Verbindlichkeiten des Einzelunternehmens ohne Zustimmung Dritter auf die GmbH übergehen. Auf der anderen Seite ist aufgrund der verfahrensrechtlichen Anforderungen eine Ausgliederung nach dem Umwandlungsgesetz komplexer und aufwendiger als eine Einzelrechtsübertragung.

Zu berücksichtigen ist zum einen, dass bei dieser Gestaltungsvariante der (nahezu) steuerfreie Veräußerungsgewinn in der GmbH II „gefangen“ ist (sog. Spardoseneffekt) und im Falle der Ausschüttung an den Unternehmer mit 25 % Kapitalertragsteuer zzgl. Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer belastet wird. Zum anderen ist zu berücksichtigen, dass diese Gestaltungsvariante einen umso größeren Effekt entwickelt, je früher diese vor beabsichtigten Verkaufszeitpunkt umgesetzt wird, da nach dem Umwandlungssteuergesetz Nachbehaltensfristen bestehen, um die Steuerneutralität des Anteilstauschs zu gewährleisten.

Einen Ausschnitt aus der Arbeitshilfe „Ausgliederung aus dem Vermögen eines Einzelkaufmanns auf eine GmbH“ finden Sie unten auf der Seite, die Arbeitshilfe selbst in der Datenbank unter NWB VAAAJ-67658.

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