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§ 22 EStG Leitfaden zur ertragsteuerlichen Beurteilung fremdfinanzierter Rentenversicherungen gegen Einmalbeitrag
Durch das Grundsatzurteil des BStBl 2000 II S. 267 (bestätigt durch ,BStBl II S. 660), sind die wesentlichen Fragen zur steuerlichen Behandlung fremdfinanzierter Rentenversicherungen entschieden. Diese BFH-Rechtsprechung ist anzuwenden. Bei Vertragsabschlüssen nach dem ist allerdings zu prüfen, ob das Modell unter die Verlustausgleichsbeschränkung des § 2b EStG fällt (vgl. nachstehende Tz. 2.1).
1. Kurzdarstellung der Modelle
Die angebotenen Modelle fremdfinanzierter Rentenversicherungen setzen sich aus den nachfolgenden Komponenten zusammen:
Rentenversicherung gegen Einmalbeitrag ohne Kapitalwahlrecht mit sofort beginnender Rentenzahlung;
Kredit für den Einmalbeitrag, zumeist mit einem 10%-igen Disagio, einer Laufzeit von 15 Jahren, einer kürzeren Zinsfestschreibung (meist 10 Jahre) und der Tilgungsaussetzung bis zum Ende der Laufzeit;
Kapitallebensversicherung oder Investmentsparplan (Erwerb von Fondsanteilen) zur Tilgung des Kredits; in den meisten Modellen gegen Einmalbetrag (dann Aufnahme eines zusätzlichen Kredits zur Finanzierung dieses Einmalbetrags), manchmal auch gegen laufende Beitragsleistung (aus Eig...