Besitzen Sie diesen Inhalt bereits,
melden Sie sich an.
oder schalten Sie Ihr Produkt zur digitalen Nutzung frei.
Steuerbilanzpolitik im Lichte des Wachstumschancengesetzes: die Absetzung für Abnutzung im Mittelpunkt
Aktuelle Änderungen
Stpfl. können sich einer Vielzahl an bilanzpolitischen Maßnahmen bedienen, um den steuerbilanziellen Gewinn unabhängig vom handelsrechtlichen Jahresüberschuss zu beeinflussen. Insbesondere in Krisenzeiten sind solche bilanzpolitischen Maßnahmen von Bedeutung, um Steuerzahlungen zu reduzieren und Liquidität zu wahren, zumal der Steuergesetzgeber regelmäßig in wirtschaftlich schwierigen Zeiten diese Möglichkeiten zur Steuerbilanzpolitik aufwertet. Auch durch das im Jahr 2024 in Kraft getretene Wachstumschancengesetz werden Stpfl. erweiterte Möglichkeiten zur Steuerbilanzpolitik zugestanden. Nach den starken Kürzungen der Erleichterungen im Laufe des Gesetzgebungsverfahrens beschränken sich diese allerdings nahezu ausschließlich auf die Absetzung für Abnutzung (AfA). Der Beitrag stellt die Vorschriften zu den unterschiedlichen AfA-Methoden dar, die Änderungen durch das Wachstumschancengesetz erfahren haben, und stellt deren Bedeutung als steuerbilanzpolitisches Werkzeug, insbesondere in wirtschaftlich herausfordernden Zeiten, heraus.
Zieglmaier/Sieber, Steuerliche Regelungen zur Förderung von Investitionen bei Unternehmen, Beilage zu StuB 10/2024, NWB EAAAJ-66897
Welche Bedeutung erlangt die Steuerbilanzpolitik gerade in Krisenzeiten?
Welche Möglichkeiten der Steuerbilanzpolitik bieten sich durch das Wachstumschancengesetz?
Wie sind diese Möglichkeiten zu bewerten?
I. Steuerbilanzpolitik in Krisenzeiten
[i]Kanzler, Online-Aktualisierung (Stand: Juni 2024), in: Prinz/Kanzler (Hrsg.), Handbuch Bilanzsteuerrecht, 4. Aufl. 2021, Rz. 3528, NWB GAAAH-92834 Marx, in: Kanzler/Kraft/Bäuml, EStG online Kommentar, § 7 EStG, 9. Aufl. 2024, § 7, NWB SAAAJ-52119 Stpfl. sind in regelmäßigen Abständen von Wirtschaftskrisen betroffen. In diesem Zusammenhang ist insbesondere deren Liquiditätssituation von Bedeutung, da diese vornehmlich für Unternehmensinsolvenzen ursächlich ist. Insofern sind Stpfl. in ernsthaften Schwierigkeiten i. d. R. daran interessiert, Eigenkapital und Liquidität im Unternehmen zu binden und damit Aufwendungen und Zahlungsausgänge zu vermeiden.
Auch Steuerzahlungen sind regelmäßige Auszahlungen, die zu einer angespannten Liquiditätssituation beitragen können. Die Steuerbilanz dient hierbei zur Messung des steuerlichen Gewinns, der als Grundlage der Besteuerung dient. Die Steuerbilanz bestimmt somit den aus der Besteuerung resultierenden Liquiditätsabfluss und hat damit unmittelbare Auswirkungen auf die in Krisenzeiten oftmals ohnehin angespannte Liquiditätssituation der Unternehmen. Das Ziel der Stpfl. in Krisenzeiten besteht damit vielfach in der Reduktion des effektiven Steueraufwands durch gezielte steuerbilanzpolitische Maßnahmen.