Berücksichtigung ausländischer Verhältnisse; Ländergruppeneinteilung ab
(BStBl I S. 1212)
Bezug: BStBl 2020 I S. 1212
Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterung mit den obersten Finanzbehörden der Länder ist die Ländergruppeneinteilung ab dem Veranlagungszeitraum 2024 überarbeitet worden. Änderungen sind durch Fettdruck hervorgehoben. Gegenüber der Ländergruppeneinteilung zum ergeben sich insbesondere folgende Änderungen:
Äquatorialguinea: von Gruppe 3 nach Gruppe 4
Armenien: von Gruppe 4 nach Gruppe 3
Aserbaidschan: von Gruppe 4 nach Gruppe 3
Bahamas: von Gruppe 1 nach Gruppe 2
Belize: von Gruppe 4 nach Gruppe 3
Brunei Darussalam: von Gruppe 1 nach Gruppe 2
Chile: von Gruppe 2 nach Gruppe 3
Fidschi: von Gruppe 3 nach Gruppe 4
Georgien: von Gruppe 4 nach Gruppe 3
Guatemala: von Gruppe 4 nach Gruppe 3
Irak: von Gruppe 3 nach Gruppe 4
Iran, Islamische Republik: von Gruppe 3 nach Gruppe 4
Kosovo: von Gruppe 4 nach Gruppe 3
Libanon: von Gruppe 3 nach Gruppe 4
Malta: von Gruppe 2 nach Gruppe 1
Moldau, Republik: von Gruppe 4 nach Gruppe 3
Namibia: von Gruppe 3 nach Gruppe 4
Nauru: von Gruppe 3 nach Gruppe 2
Palau: von Gruppe 2 nach Gruppe 3
Seychellen: von Gruppe 2 nach Gruppe 3
Spanien: von Gruppe 1 nach Gruppe 2
Suriname: von Gruppe 3 nach Gruppe 4
Venezuela, Bolivarische Republik: von Gruppe 3 nach Gruppe 4
Die Beträge des § 1 Absatz 3 Satz 2, des § 10 Absatz 1 Nummer 5 Satz 3, des § 32 Absatz 6 Satz 4, des § 33a Absatz 1 Satz 6 und Absatz 2 Satz 2 EStG sind ab dem Veranlagungszeitraum 2024 wie folgt anzusetzen:
Tabelle in neuem Fenster öffnen
in voller Höhe | mit ¾ | mit ½ | mit ¼ |
Wohnsitzstaat [1] oder
-ort des Steuerpflichtigen bzw. der unterhaltenen Person | |||
1 | 2 | 3 | 4 |
Amerikanische
Jungferninseln | Antigua und
Barbuda | Albanien | Afghanistan |
Andorra | Aruba | Amerikanisch-Samoa | Ägypten |
Australien | Bahamas | Argentinien | Algerien |
Belgien | Bahrain | Armenien | Angola |
Bermuda | Barbados | Aserbaidschan | Äquatorialguinea |
Britische
Jungferninseln | Brunei Darussalam | Belarus | Äthiopien |
Dänemark | Cookinseln | Belize | Bangladesch |
Färöer | Curaçao | Bosnien und
Herzegowina | Benin |
Finnland | Estland | Botsuana | Bhutan |
Frankreich | Französisch-Polynesien | Brasilien | Bolivien,
Plurinationaler Staat |
Gibraltar | Griechenland | Bulgarien | Burkina
Faso |
Grönland | Kroatien | Chile | Burundi |
Guam | Lettland | China | Cabo Verde |
Hongkong | Litauen | Costa Rica | Côte
d’Ivoire |
Insel Man | Nauru | Dominica | Dschibuti |
Irland | Nördliche
Marianen | Dominikanische
Republik | El
Salvador |
Island | Oman | Ecuador | Eritrea |
Israel | Panama | Gabun | Eswatini |
Italien | Polen | Georgien | Fidschi |
Japan | Portugal | Grenada | Gambia |
Kaimaninseln | Puerto
Rico | Guatemala | Ghana |
Kanada | Saudi-Arabien | Guyana | Guinea |
Kanalinseln | Slowakei | Jamaika | Guinea-Bissau |
Katar | Slowenien | Kasachstan | Haiti |
Korea,
Republik | Spanien | Kolumbien | Honduras |
Kuwait | St. Kitts und
Nevis | Kosovo | Indien |
Liechtenstein | St. Martin
(französischer Teil) | Kuba | Indonesien |
Luxemburg | St. Martin
(niederländischer Teil) | Libyen | Irak |
Macau | Trinidad und
Tobago | Malaysia | Iran, Islamische Republik |
Malta | Tschechien | Malediven | Jemen |
Monaco | Turks- und
Caicosinseln | Marshallinseln | Jordanien |
Neukaledonien | Ungarn | Mauritius | Kambodscha |
Neuseeland | Uruguay | Mexiko | Kamerun |
Niederlande | Zypern | Moldau, Republik | Kenia |
Norwegen | Montenegro | Kirgisistan | |
Österreich | Niue | Kiribati | |
Palästinensische Gebiete | Nordmazedonien | Komoren | |
San Marino | Palau | Kongo | |
Schweden | Paraguay | Kongo,
Demokratische Republik | |
Schweiz | Peru | Korea,
Demokratische Volksrepublik | |
Singapur | Rumänien | Laos,
Demokratische Volksrepublik | |
Taiwan | Russische
Föderation | Lesotho | |
Vatikanstadt | Serbien | Libanon | |
Vereinigte
Arabische Emirate | Seychellen | Liberia | |
Vereinigte
Staaten | St. Lucia | Madagaskar | |
Vereinigtes
Königreich | St. Vincent und
die Grenadinen | Malawi | |
Südafrika | Mali | ||
Thailand | Marokko
(einschl. Westsahara) | ||
Türkei | Mauretanien | ||
Turkmenistan | Mikronesien,
Föderierte Staaten von | ||
Tuvalu | Mongolei | ||
Mosambik | |||
Myanmar | |||
Namibia | |||
Nepal | |||
Nicaragua | |||
Niger | |||
Nigeria | |||
Pakistan | |||
Papua
Neuguinea | |||
Philippinen | |||
Ruanda | |||
Salomonen | |||
Sambia | |||
Samoa | |||
São Tomé und
Príncipe | |||
Senegal | |||
Sierra
Leone | |||
Simbabwe | |||
Somalia | |||
Sri Lanka | |||
Sudan | |||
Südsudan | |||
Suriname | |||
Syrien,
Arabische Republik | |||
Tadschikistan | |||
Tansania,
Vereinigte Republik | |||
Timor-Leste | |||
Togo | |||
Tonga | |||
Tschad | |||
Tunesien | |||
Uganda | |||
Ukraine | |||
Usbekistan | |||
Vanuatu | |||
Venezuela, Bolivarische
Republik | |||
Vietnam | |||
Zentralafrikanische Republik | |||
Dieses Schreiben ersetzt ab dem Veranlagungszeitraum 2024 das (BStBl 2020 I S. 1212).
BMF v. - IV D 5 - S 2285/19/10001 :004
Auf diese Anweisung wird Bezug genommen in folgenden Verwaltungsanweisungen:
Fundstelle(n):
BStBl 2023 I Seite 2236
EStB 2024 S. 22 Nr. 1
CAAAJ-55409
1Die Aufführung auf dieser Liste als „Wohnsitzstaat oder -ort“ erfolgt allein zum Erhalt der Übersichtlichkeit und hat keinen Einfluss auf die Position der Bundesrepublik Deutschland hinsichtlich der Anerkennung von Staaten und/oder Regierungen.