Inhaltsverzeichnis

Personengesellschaften im Steuerrecht
Inhaltsverzeichnis
Vorwort
Bearbeiterverzeichnis
NEU seit 1.1.2024: Anpassungen der steuerlichen Vorschriften aufgrund der zivilrechtlichen Änderung durch das MoPeG
A. Die Stellung der Personengesellschaften im Steuerrecht
B. Die Personengesellschaft als Subjekt der Einkunftserzielung
C. Gründung – Umwandlung – Auflösung von Personengesellschaften
D. Sonderformen der Personengesellschaften
E. Gewerbesteuer
F. Umsatzsteuer
G. Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer
H. Grunderwerbsteuer
I. Verfahrensrechtliche Fragen/Aspekte bei der Besteuerung von Personengesellschaften
J. Personengesellschaften in grenzüberschreitenden Konstellationen
- I. Allgemeines
- II. Steuerliche Einordung ausländischer Rechtsgebilde nach deutschem Steuerrecht
- III. Behandlung grenzüberschreitender Gestaltungen aus Sicht des deutschen Steuerrechts ohne Abkommensrecht
  - 1. Beteiligung eines beschränkt Steuerpflichtigen an einer deutschen Personengesellschaft oder ausländischen Personengesellschaft mit Betriebsstätte im Inland (Inboundfall ohne DBA)
  - 2. Beteiligung eines unbeschränkt Steuerpflichtigen an einer ausländischen Personengesellschaft (Outboundfall ohne DBA)
- IV. Behandlung von grenzüberschreitenden Konstellationen im DBA-Fall unter Berücksichtigung des BMF-Schreibens vom 26.9.2014
  - 1. Prinzipielles zum DBA-Fall und zum BMF-Schreiben vom 26.9.2014
  - 2. Allgemeine Grundsätze: Steuersubjektqualifikation und Abkommensberechtigung
  - 3. Qualifikationskonflikte
  - 4. Unternehmensgewinne und Gewinne gewerblich tätiger und gewerblich geprägter Personengesellschaften
  - 5. Betriebsstätten und Betriebsstättenvorbehalt
  - 6. Besonderheiten bei gewerblicher Prägung (Anwendung des § 50i EStG)
- V. Deutschland als Betriebsstättenstaat (Inboundfall)
  - 1. Gewerblich tätige Personengesellschaft mit Betriebsstätte im Inland (Unternehmensgewinne und Vorliegen einer Betriebsstätte)
  - 2. Keine Betriebsstätte und vermögensverwaltende Personengesellschaft
- VI. Deutschland als Ansässigkeitsstaat (Outboundfall)
  - 1. Grundsatz der Freistellung: Gewerblich tätige Personengesellschaften mit Betriebsstätte im Ausland
  - 2. Ausschluss der Freistellung
  - 3. Vermögensverwaltende und gewerblich geprägte Personengesellschaften
- VII. Lösung von Qualifikationskonflikten nach dem BMF-Schreiben vom 26.9.2014
  - 1. DBA mit Switch-Over-Klauseln
  - 2. DBA ohne Switch-Over-Klauseln
- VIII. Unterschiedliche Einordnung ausländischer Personengesellschaften
  - 1. Behandlung der ausländischen Personengesellschaft im Ausland als Körperschaft
  - 2. Behandlung der ausländischen Personengesellschaft in Deutschland als Körperschaft
- IX. Sondervergütungen
- X. Abzug von Sonderbetriebsausgaben gemäß § 4i EStG
K. Die optierende Personengesellschaft

Joachim Lange, Andrea Bilitewski, Hellmut Götz, Heinz-Gerd Hunfeld, Peter Klumpp, Daniel Auer, Katrin Driesch, Jan-Eike Eckardt, Desiree Herber, Liliane Kleinert, Suong Nguyen-Dietzsch, Steffi Pfeiffer, Ute Placht, Annette Pogodda-Grünwald, Olaf Schroeder, Oliver Wacke, Alexander v. Wedelst!dt, Andreas Winter

Personengesellschaften im Steuerrecht

12. Aufl. 2024

ISBN der Online-Version: 978-3-482-55027-0

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-67752-6

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Dokumentvorschau

Personengesellschaften im Steuerrecht (12. Auflage)

J. Personengesellschaften in grenzüberschreitenden Konstellationen

Literatur: Grotherr, Die Abgrenzung zwischen aktiver und passiver Beteiligungsverwaltung bei einer ausländischen Zwischenholding im Lichte des neuen § 50d Abs. 3 EStG-E, GmbHR 2021 S. 478; Hübschmann/Hepp/Spitaler, Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung, Köln; Wassermeyer, Doppelbesteuerung – Kommentar zu allen Doppelbesteuerungsabkommen, München.

I. Allgemeines

7051Personengesellschaften sind in Deutschland eine klassische Rechtsform für kleinere und mittlere, oftmals im Familienverbund geführte Unternehmen. Daneben werden sie auch in größeren Konzernstrukturen gezielt als Gestaltungsinstrument verwendet, da sie in vielen Konstellationen eine steuerneutrale bzw. steuergünstige Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter zulassen. Angesichts fortschreitender globaler Verflechtungen der Wirtschaft werden Personengesellschaften allerdings vermehrt auch in grenzüberschreitenden Gestaltungen eingesetzt.

Grundsätzlich unterscheidet man bei grenzüberschreitenden Sachverhalten zwischen Inboundfällen (im Ausland ansässige Person beteiligt sich an einer deutschen Personengesellschaft oder an einer ausländischen Personengesellschaft mit Betriebsstätte im Inland) und Outboun...