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Die Einnahmenüberschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG
Darstellung der Grundzüge und Besonderheiten anhand von Beispielfällen
[i]Happe, Einnahmen-Überschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG, Grundlagen, NWB KAAAE-23480 Bei den Gewinneinkunftsarten i. S. des § 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 bis Nr. 3 EStG sind als Einkünfte der Gewinn bzw. Verlust anzusetzen (§ 2 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG). Als Gewinnermittlungsart kommt neben dem Betriebsvermögensvergleich (§ 4 Abs. 1 und § 5 EStG) u. a. auch die Einnahmenüberschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG zur Anwendung.
I. Wer ermittelt seinen Gewinn nach § 4 Abs. 3 EStG?
[i]Berechtigter PersonenkreisDer Steuerpflichtige kann nach § 4 Abs. 3 EStG als Gewinn den Überschuss der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben ansetzen, wenn er aufgrund gesetzlicher Vorschriften nicht verpflichtet ist, Bücher zu führen und regelmäßig Abschlüsse zu machen, er dies auch nicht freiwillig tut, und sein Gewinn nicht nach Durchschnittssätzen (§ 13a EStG) zu ermitteln ist. Dies betrifft vor allem Gewerbetreibende, die keine Kaufleute sind und deren Betrieb die Grenze des § 141 AO nicht übersteigt, sowie Freiberufler, die weder unter die Kaufmannseigenschaft fallen noch in § 141 AO Erwähnung finden.
[i]Dokumentation der zugunsten der Einnahmenüberschussrechnung getroffenen WahlDie Entscheidung eines Steuerpflichtigen, seinen Gewinn durch Einnahmenüberschussrechnung zu ermitteln, muss sich nach außen dokumentiert haben. Dafür reicht das Sammeln z. B. der maßgebenden Einnahmebelege aus (, 31/85, BStBl 1990 II S. 287). Der Steuerpflichtige muss die dem Finanzamt gegenüber wirksam getroffene Entscheidung, den Gew...BStBl 2009 II S. 368BStBl 2016 II S. 468