Inhaltsverzeichnis

Der Nießbrauch im Zivil- und Steuerrecht
Inhaltsverzeichnis
Vorwort zur 13. Auflage
A. Zivilrechtliche Regelung des Nießbrauchs
B. Steuerrechtliche Behandlung des Nießbrauchs
- I. Allgemeine Grundsätze der steuerrechtlichen Behandlung des Nießbrauchs
  - 1. Arten des Nießbrauchs
  - 2. Maßgeblichkeit des bürgerlichen Rechts für die steuerrechtliche Beurteilung des Nießbrauchs?
  - 3. Nießbrauch und wirtschaftliches Eigentum
  - 4. Gestaltungsmissbrauch gem. § 42 AO
- II. Einkommensteuerrechtliche Behandlung des Nießbrauchs
  - 1. Allgemeine Grundsätze der Zurechnung der Einkünfte im Falle des Nießbrauchs
  - 2. Zurechnung des Entgelts beim entgeltlichen Nießbrauch
  - 3. Nießbrauch an Grundstücken
  - 4. Sicherungsnießbrauch
  - 5. Nießbrauch im Falle von Arbeitnehmereinkünften
  - 6. Bestellung eines Nießbrauchs im Zusammenhang mit Vermögensübergabeverträgen zur Vorwegnahme der Erbfolge
  - 7. Erwerb eines mit einem Nießbrauch belasteten Wirtschaftsguts
  - 8. Nießbrauch an einem Einzelunternehmen
  - 9. Nießbrauch am Anteil an einer gewerblichen/gewerblich geprägten Personengesellschaft
  - 10. Unentgeltliche Übertragung eines Wirtschaftsguts des Sonderbetriebsvermögens durch den Gesellschafter einer Personengesellschaft an einen Mitgesellschafter unter Nießbrauchvorbehalt
  - 11. Nießbrauch an land- und forstwirtschaftlichem Vermögen
  - 12. Nießbrauch an einer Erbschaft
  - 13. Nießbrauch bei den Einkünften aus Kapitalvermögen
  - 14. Nießbrauch am Geschäftsanteil/einer Beteiligung i. S. des § 17 EStG
  - 15. Nießbrauch an wiederkehrenden Bezügen
  - 16. Ablösung des Nießbrauchrechts
  - 17. Die „Übertragung“ des Nießbrauchs auf ein anderes Wirtschaftsgut (Surrogation)
  - 18. Bestellung des Nießbrauchs/Quotennießbrauchs an einem Gesellschaftsanteil an einer vermögensverwaltenden Personengesellschaft
  - 19. Sonderausgabenabzug im Falle des Nießbrauchs
  - 20. Verlustabzug beim Nießbraucher
  - 21. Grundstücksveräußerung unter Nießbrauchvorbehalt zur Vermeidung eines Gewinns nach § 23 EStG
  - 22. Unentgeltliche Übertragung eines Mitunternehmeranteils, wobei am mitübertragenen Grundstück des Sonderbetriebsvermögens ein Vorbehaltsnießbrauch bestellt wird
  - 23. Einbringung eines Mitunternehmeranteils gem. § 20 bzw. § 24 UmwStG, an dem ein Vorbehaltsnießbrauch bestellt ist
  - 24. Vermeidung der Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG durch Vorbehaltsnießbrauch an GmbH-Anteilen
- III. Erbschaftsteuerrechtliche Aspekte bei Bestellung eines Nießbrauchs
  - 1. Allgemeine Grundsätze
  - 2. Erbschaftsteuerrechtliche Behandlung beim Erwerb eines mit einem Nießbrauch belasteten Wirtschaftsguts
  - 3. Grundstücksschenkung unter Vorbehaltsnießbrauch bei Vorhandensein von Schulden
  - 4. Vorzeitiger Verzicht auf den Vorbehaltsnießbrauch
  - 5. Schenkung unter Vorbehalt des Nießbrauchs und Ablösung des Nießbrauchs gegen Entgelt
  - 6. Wegfall des Nießbrauchrechts infolge des Todes des Berechtigten
  - 7. Erbschaftsteuerliche Behandlung des Zuwendungsnießbrauchs
  - 8. Schenkungsteuerliche Folgen einer Surrogation
  - 9. Nießbrauch zugunsten von Gesamtberechtigten versus Sukzessivnießbrauch
  - 10. Vorbehalt eines nachrangigen Nießbrauchs
- IV. Grunderwerbsteuerrechtliche Fragen bei Übertragung von Grundstücken unter Vorbehalt des Nießbrauchs
- V. Umsatzsteuerrechtliche Fragen bei Bestellung eines Nießbrauchs
  - 1. Bestellung eines Nießbrauchs als steuerbarer Umsatz im Sinne des § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG
  - 2. Geschäftsveräußerung im Ganzen
  - 3. Bestellung eines Nießbrauchs als unentgeltliche Wertabgabe
  - 4. Steuerbefreiung
  - 5. Wertersatz beim Nießbrauch an verbrauchbaren Sachen
- VI. Nießbrauch in Sonderfällen
  - 1. Nießbrauch im Falle der erhöhten Absetzung bei Baudenkmalen, § 7i EStG
  - 2. Nießbrauch im Falle der Investitionszulage
  - 3. Nießbrauch im Falle der Bauabzugsteuer
  - 4. Nießbrauch und Zweitwohnungssteuer
  - 5. Nießbrauch und § 35 EStG
  - 6. Nießbrauch und Betriebsaufspaltung
  - 7. Wegzug des Nießbrauchers bei einem Vorbehaltsnießbrauch an einem Kommanditanteil einer gewerblich geprägten GmbH & Co. KG
  - 8. Beschränkte Erbschaftsteuerpflicht
  - 9. Nießbrauch am Personengesellschaftsanteil – Folgen des Optionsantrags nach § 1a KStG
  - 10. Die unentgeltliche Übertragung einer Kapitallebensversicherung unter Nießbrauchvorbehalt
C. Vertrags- und Testamentsmuster
D. Nießbraucherlasse

Hellmut Götz, Christoph Hülsmann

Der Nießbrauch im Zivil- und Steuerrecht

13. Aufl. 2023

ISBN der Online-Version: 978-3-482-55087-4

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-66793-0

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Dokumentvorschau

Der Nießbrauch im Zivil- und Steuerrecht (13. Auflage)

B. Steuerrechtliche Behandlung des Nießbrauchs

I. Allgemeine Grundsätze der steuerrechtlichen Behandlung des Nießbrauchs

1. Arten des Nießbrauchs

631Wegen der unterschiedlichen steuerlichen Rechtsfolgen ist zwischen den einzelnen Nießbraucharten zu unterscheiden.

632Ein Vorbehaltsnießbrauch ist ein Nießbrauch, der zusammen mit der Übertragung des Eigentums (der Rechtsinhaberschaft) an einem Gegenstand vereinbart wird, und zwar in der Weise, dass dem alten Eigentümer (Rechtsinhaber) der Nießbrauch an dem übertragenen Gegenstand eingeräumt wird (siehe auch Rz. 106 ff.).

633Von einem Zuwendungsnießbrauch wird gesprochen, wenn der Nießbrauch vom Eigentümer (Rechtsinhaber) zugunsten eines Dritten bestellt wird. Im Unterschied zum Vorbehaltsnießbrauch überträgt der Eigentümer nicht das Wirtschaftsgut auf einen Dritten und behält sich den Nießbrauch vor. Vielmehr wendet er beim Zuwendungsnießbrauch einem Dritten das Nießbrauchrecht an dem ihm unverändert gehörenden Wirtschaftsgut zu. Im Ergebnis verliert der Eigentümer dadurch nur das Nutzungsrecht, nicht aber das Eigentum. Hierbei spielt es keine Rolle, ob der Nießbrauch entgeltlich oder unentgeltlich eingeräumt worden ist; die Verwendung des Begriffs...