FG Köln, Urteil v. 16.11.2022 - 2 K 750/19

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FG Köln Urteil v. 16.11.2022 - 2 K 750/19

Gesetze: DBA USA Art. 10; DBA USA Art. 29; KStG § 31; EStG § 50d Abs. 1

Kapitalertragsteuer

Vollständiger Freistellungsanspruch nach § 50d Abs. 1 EStG für ausländische Gesellschafter einer amerikanischen S-Corporation betreffend Gewinnausschüttung einer inländischen Tochtergesellschaft

Leitsatz

1. Zu Gunsten einer US-amerikanischen S-Corporation findet trotz ihrer Qualifikation als sog. hybride Gesellschaft bei Ausschüttungen ihrer deutschen Tochtergesellschaft Art. 10 Abs. 3 DBA-USA Anwendung.

2. Einer Geltendmachung des aus § 50d Abs. 1 Satz 2 EStG i. V. m. Art. 10 Abs. 3 DBA-USA i. V. m. § 31 Abs. 1 Satz 1 KStG und Art. 29 Abs. 2 DBA-USA folgenden Freistellungs- und Erstattungsanspruchs durch die S-Corporation selbst steht § 50d Abs. 1 Satz 11 EStG i. d. F. des AmtshilfeRLUmsG entgegen.

3. Mangels materiell-rechtlicher Wirkung führt diese Regelung nicht zu einer betragsmäßigen Verringerung des Anspruchs.

4. Infolge der verfahrensrechtlichen Wirkung, die § 50d Abs. 1 Satz 11 EStG i. d. F. des AmtshilfeRLUmsG beizumessen ist, ist der Anspruch gem. § 50d Abs. 1 Satz 2 EStG i. V. m Art. 10 Abs. 3 DBA-USA i. V. m. § 31 Abs. 1 Satz 1 KStG und Art. 29 Abs. 2 DBA-USA durch die Gesellschafter der S-Corporation geltend zu machen.

Fundstelle(n):
DStR-Aktuell 2023 S. 10 Nr. 46
DStRE 2024 S. 1 Nr. 1
PIStB 2023 S. 193 Nr. 7
StBp 2023 S. 319 Nr. 9
StBp 2023 S. 322 Nr. 9
IAAAJ-36398