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Brennpunkte steuerlicher Betriebsprüfungen in Inbound- und Outbound-Fällen
Auch für den steuerpflichtigen Unternehmer bzw. dessen Unternehmensgruppe ist eine steuerliche Außenprüfung im Inbound- und im Outbound-Fall ein entscheidendes Instrument zur Bestätigung steuerlicher Gestaltungsmaßnahmen sowie der turnusgemäßen Ergebnisse der umfassenden Steuerdeklaration. Exemplarische Prüffelder der steuerlichen Betriebsprüfung lassen sich unter Berücksichtigung der aktuellen gesetzgeberischen Maßnahmen durch das Jahressteuergesetz 2022 (JStG 2022) darstellen. Zur Erstbeurteilung sollten daher die nachfolgenden Eckpfeiler einer an sich breiten Auswahl an Prüfungsfeldern in der steuerlichen Außenprüfung in den Blick genommen werden.
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I. Darlehensverluste bei Gesellschafterdarlehen und verdeckte Gewinnausschüttungen
Klassische Gesellschafterdarlehen genießen gerade in den derzeit einander folgenden Krisen zunehmende Popularität. Gerade im Fall von sog. Distressed-M&A-Transaktionen spielt die ertragsteuerliche Sondernorm des § 17 Abs. 2a EStG daher zur Berücksichtigung von Darlehensverlusten bei Veräußerung von im Privatvermögen gehaltenen Anteilen an Kapitalgesellschaften eine wichtige Rolle.
Die steuerst...