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Ertragsteuerliche Abschreibung von abnutzbarem Anlagevermögen
Acht prüfungs- und praxisrelevante Fälle zu ausgewählten Abschreibungsoptionen
Neben der enormen Bedeutung für die Praxis ist die ertragsteuerliche Abschreibung beliebter Prüfungsstoff i. R. der Ertragsteuerklausur und der Bilanzklausur. Die nachfolgende Fallstudie veranschaulicht für Sie daher alle wichtigen Aspekte und Problembereiche. Berücksichtigt werden dabei auch geplante Änderungen i. R. des Jahressteuergesetzes 2022 (Rechtsstand bei Redaktionsschluss zu dieser Ausgabe am ).
Das Schaubild des Autors, Ertragsteuerliche Abschreibung von Anlagevermögen, , NWB NWB GAAAJ-25069, ergänzt die nachfolgende Fallstudie.
I. Einführung
1. Abgrenzung von Anlagevermögen und Umlaufvermögen
Die Zuordnung von Wirtschaftsgütern des Betriebsvermögens zum Anlagevermögen richtet sich mangels eigenständiger Regelung im Steuerrecht nach § 247 Abs. 2 HGB.
Danach sind Anlagevermögen diejenigen Gegenstände, die dazu bestimmt sind, auf Dauer dem Betrieb zu dienen. Das sind die zum Gebrauch bestimmten Wirtschaftsgüter. Die Zuordnung orientiert sich maßgeblich an der Zweckbestimmung des Wirtschaftsguts im Betrieb, die einerseits subjektiv vom Willen der steuerpflichtigen Person abhängt, sich andererseits aber an obje...