Steuerliche Verrechnungspreise – Ein fallbasierter Einstieg
1. Aufl. 2020
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3. Die Verrechnungspreismethoden
3.1. Darstellung des Sachverhaltes
Die Schmiermittel AG (Schweiz) ist weltweit als ein führender Hersteller von Ölen, Fetten und Epilamen für Armbanduhren anerkannt. Sie wurde von der Zeitgaist AG Anfang der 2000er erworben und in die Unternehmensgruppe etabliert. Da sie auf ihrem Gebiet sehr erfolgreich und mit ihrem Namen im Markt bekannt ist, erfolgte keine Umfirmierung. Sie beschäftigt 15 % der Belegschaft der Zeitgaist Unternehmensgruppe (= 412 Beschäftigte), agiert nahezu selbständig (operative sowie strategische Ausrichtung), wobei sie an die Zeitgaist AG berichten muss, und tritt selbständig am Markt gegenüber fremden Dritten auf. Lediglich ca. 25 % des Umsatzes werden mit Unternehmen der Zeitgaist Unternehmensgruppe erzielt. Auf die Zeitgaist GmbH entfallen davon im Jahr 2019 3,1 Mio. €.
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In € | 2018 | 2019 |
Nettoumsatz
| 55.257.748 | 60.209.440 |
Sonstige betriebliche Erträge | 274.896 | 133.632 |
Veränderung Vorräte | 1.812.580 | 1.862.520 |
Waren- und Rohmaterialeinkäufe | –27.708.750 | –26.935.875 |
Personalaufwand | –19.391.760 | –18.010.300 |
Abschreibungen und Wertminderungen auf Sachanlagen | –1.172.150 | –1.108.480 |
Abschreibungen und Wertminderungen auf immaterielles Anlagevermögen | –367.650 | –31... |