Erbschaftsteuer | Abzug eines verjährten Pflichtteilsanspruchs (FG)
Der Alleinerbe kann nach dem Tod
des verpflichteten Erblassers seinen nunmehr gegen sich selbst gerichteten
Pflichtteilsanspruch auch dann noch geltend machen und als
Nachlassverbindlichkeit vom Erwerb abziehen, wenn der Anspruch bereits verjährt
ist (;
Revision anhängig).
Sachverhalt und Verfahrensgang: Der Kläger war Alleinerbe seiner Stiefmutter. Diese hatte zusammen mit dem Vater des Klägers ein notarielles gemeinschaftliches Testament, worin beide sich gegenseitig als Alleinerben und den Kläger zum Erben des Überlebenden einsetzten. Der Vater des Klägers verstarb im Oktober 2003, die Stiefmutter im Januar 2014. In seiner Erbschaftsteuererklärung gab der Kläger seinen eigenen Pflichtteilsanspruch gegen die Stiefmutter als Nachlassverbindlichkeit an. Das Finanzamt lehnte die Berücksichtigung mit der Begründung ab, der Pflichtteilsanspruch sei bereits verjährt. Die hiergegen gerichtete Klage hatte Erfolg.
Hierzu führten die Richter weiter aus:
Der Pflichtteilsanspruch ist nicht erloschen und kann dementsprechend vom Kläger geltend gemacht werden.
Eine verjährte Forderung ist (bleibt) voll wirksam und einklagbar. Sie ist lediglich behaftet mit der Einrede der Verjährung, so dass der Anspruch nicht durchgesetzt werden kann, wenn der Schuldner die Einrede erhebt (§ 222 Abs. 1 BGB a. F., ab § 214 Abs. 1 BGB).
Ein Erlöschen durch Konfusion (Vereinigung von Forderung und Schuld in einer Person) scheidet ebenfalls aus, da im Erbschaftsteuerrecht diese Fälle gem. § 10 Abs. 3 ErbStG als nicht erloschen gelten.
Der erkennende Senat hat auch die Geltendmachung des Pflichtteilsanspruchs als wirksam und ernsthaft i. S. d. § 10 Abs. 5 Nr. 2 ErbStG angesehen (entgegen ; Revision hier: ). Moralische Bedenken stehen nach Auffassung der Richter der Geltendmachung des Anspruches nicht entgegen. Die Revision ist beim BFH unter dem Az. anhängig.
Fundstelle(n):
NWB RAAAF-76927