Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und der Doppelbesteuerungsverhandlungen am
Hiermit übersende ich eine Übersicht über den gegenwärtigen Stand der Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) und der Abkommensverhandlungen.
Wie die Übersicht zeigt, werden verschiedene der angeführten Abkommen nach ihrem Inkrafttreten rückwirkend anzuwenden sein. In geeigneten Fällen sind Steuerfestsetzungen vorläufig durchzuführen, wenn ungewiss ist, wann ein unterzeichnetes Abkommen in Kraft treten wird, das sich zugunsten des Steuerschuldners auswirken wird. Umfang und Grund der Vorläufigkeit sind im Bescheid anzugeben. Ob bei vorläufiger Steuerfestsetzung der Inhalt eines unterzeichneten Abkommens bereits berücksichtigt werden soll, ist nach den Gegebenheiten des einzelnen Falles zwischen BMF und Ländern abgestimmt zu entscheiden.
Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sozialistischen Föderativen Republik Jugoslawien (SFRJ) ist auf Folgendes hinzuweisen:
Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der SFRJ vom wurden geschlossen mit:
Republik Bosnien und Herzegowina (BGBl. 1992 II S. 1196),
Republik Serbien (Namensänderung; ehem. Bundesrepublik Jugoslawien BGBl. 1997 II S. 961),
Republik Kosovo (BGBl. 2011 II S. 748) und
Montenegro (BGBl. 2011 II S. 745).
Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sowjetunion ist auf Folgendes hinzuweisen:
Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der UdSSR vom wurden geschlossen mit:
Republik Armenien (BGBl. 1993 II S. 169),
Republik Moldau (BGBl. 1996 II S. 768),
und
Turkmenistan (Bericht der Botschaft Aschgabat vom – Nr. 377/99).
Zur Rechtslage nach der Teilung der Tschechoslowakei ist auf Folgendes hinzuweisen:
Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der Tschechoslowakischen Sozialistischen Republik vom wurden mit der Slowakischen Republik und mit der Tschechischen Republik getroffen (BGBl. 1993 II S. 762).
Hongkong wurde mit Wirkung ab ein besonderer Teil der VR China (Hongkong Special Administrative Region). Das allgemeine Steuerrecht der VR China gilt dort nicht. Damit ist das zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der VR China abgeschlossene DBA vom in Hongkong nicht anwendbar. Eine Einbeziehung Hongkongs in den Geltungsbereich des DBA China ist nicht angestrebt. Vorgenannte Ausführungen zu Hongkong (außer Luftfahrtunternehmen) gelten in entsprechender Weise auch für Macau nach dessen Übergabe am an die VR China (Macau Special Administrative Region).
Aufgrund des besonderen völkerrechtlichen Status von Taiwan wurde im Dezember 2011 ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung nur von den Leitern des Deutschen Instituts in Taipeh und der Taipeh Vertretung in der Bundesrepublik Deutschland unterzeichnet. Das besondere Gesetzgebungsverfahren zum Abkommen und der anschließende Notifikationsaustausch werden voraussichtlich in 2012 abgeschlossen sein.
Hinsichtlich der Abkommen auf dem Gebiet der Kraftfahrzeugsteuer ist zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sowjetunion auf Folgendes hinzuweisen:
Das Abkommen mit der UdSSR vom ist im Verhältnis zu den Nachfolgestaaten der UdSSR sowie zu Estland, Lettland und Litauen anzuwenden, bis mit diesen Staaten eine Neuregelung vereinbart wird. Voraussetzung ist, dass die genannten Staaten die im Abkommen vereinbarte Befreiung für deutsche Fahrzeuge gewähren. Diese Gegenseitigkeit muss auch hinsichtlich neuer Abgaben gewährleistet sein, die anstelle der UdSSR-Straßengebühr oder daneben eingeführt worden sind oder eingeführt werden, sofern sie mit der Kraftfahrzeugsteuer vergleichbar sind (siehe Ländererlasse).
Stand der Doppelbesteuerungsabkommen
I. Geltende Abkommen
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Abkommen | Fundstelle | Inkrafttreten | Anwendung
grundsätzlich | |||||||
BGBl. II | BStBl I | BGBl. II | BStBl I | |||||||
mit | vom | Jg. | S. | Jg. | S. | Jg. | S. | Jg. | S. | ab |
1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom
Einkommen und vom Vermögen | ||||||||||
Ägypten | 1990 | 278 | 1990 | 280 | 1991 | 1.042 | 1992 | 7 | ||
Algerien | 2008 | 1.188 | 2009 | 382 | 2009 | 136 | 2009 | 396 | ||
Albanien | 2011 | 1.186 | ||||||||
Argentinien | / | 1979 | 585 | 1979 | 326 | 1979 | 1.332 | 1980 | 51 | |
1998 | 18 | 1998 | 187 | 2001 | 694 | 2001 | 540 | |||
Armenien | 1983 | 2 | 1983 | 90 | 1983 | 427 | 1983 | 352 | ||
(DBA mit
UdSSR gilt fort,
BGBl. 93 II
S. 169) | ||||||||||
Aserbaidschan | 2005 | 1.146 | 2006 | 291 | 2006 | 120 | 2006 | 304: 1 | ||
Australien | 1974 | 337 | 1974 | 423 | 1975 | 216 | 1975 | 386 | ||
Bangladesch [1] | 1991 | 1.410 | 1992 | 34 | 1993 | 847 | 1993 | 466 | ||
Belarus
(Weißrussland) | 2006 | 1.042 | 2007 | 276 | 2007 | 287 | 2007 | 290 | ||
Belgien | / | 1969 | 17 | 1969 | 38 | 1969 | 1.465 | 1969 | 468 | |
2003 | 1.615 | 2005 | 346 | 2003 | 1.744 | 2005 | 348 | |||
Bolivien | 1994 | 1.086 | 1994 | 575 | 1995 | 907 | 1995 | 758 | ||
Bosnien und
Herzegowina | 1988 | 744 | 1988 | 372 | 1988 | 1.179 | 1989 | 35 | ||
(DBA mit SFR
Jugoslawien gilt fort,
BGBl. 92 II
S. 1.196) | ||||||||||
Bulgarien | 2010 | 1286 | 2011 | 543 | 2011 | 584 | 2011 | 558 | ||
China | 1986 | 446 | 1986 | 329 | 1986 | 731 | 1986 | 339 | ||
(ohne Hongkong und
Macau) | ||||||||||
Côte d’Ivoire | 1982 | 153 | 1982 | 357 | 1982 | 637 | 1982 | 628 | ||
Dänemark | 1996 | 2.565 | 1996 | 1.219 | 1997 | 728 | 1997 | 624 | ||
Ecuador | 1984 | 466 | 1984 | 339 | 1986 | 781 | 1986 | 358 | ||
Estland | 1998 | 547 | 1998 | 543 | 1999 | 84 | 1999 | 269 | ||
Finnland | 1981 | 1.164 | 1982 | 201 | 1982 | 577 | 1982 | 587 | ||
Frankreich | / | 1961 | 397 | 1961 | 342 | 1961 | 1.659 | 1961 | 712 | |
/ | 1970 | 717 | 1970 | 900 | 1970 | 1.189 | 1970 | 1.072 | ||
/ | 1990 | 770 | 1990 | 413 | 1991 | 387 | 1991 | 93 | ||
2002 | 2.370 | 2002 | 891 | 2003 | 542 | 2003 | 383 | |||
Georgien | 2007 | 1.034 | 2008 | 482 | 2008 | 521 | 2008 | 494 | ||
Ghana | 2006 | 1.018 | 2008 | 467 | 2008 | 51 | 2008 | 481 | ||
Griechenland | 1967 | 852 | 1967 | 50 | 1968 | 30 | 1968 | 296 | ||
Indien | 1996 | 706 | 1996 | 599 | 1997 | 751 | 1997 | 363 | ||
Indonesien | 1991 | 1.086 | 1991 | 1.001 | 1991 | 1.401 | 1992 | 186 | ||
Iran, Islamische
Republik | 1969 | 2.133 | 1970 | 768 | 1969 | 2.288 | 1970 | 777 | ||
1970 | 282 | |||||||||
Irland | / | 1964 | 266 | 1964 | 320 | 1964 | 632 | 1964 | 366 | |
2011 | 250 | 2011 | 741 | |||||||
Island | 1973 | 357 | 1973 | 504 | 1973 | 1.567 | 1973 | 730 | ||
Israel | / | 1966 | 329 | 1966 | 700 | 1966 | 767 | 1966 | 946 | |
1979 | 181 | 1979 | 124 | 1979 | 1.031 | 1979 | 603 | |||
Italien | 1990 | 742 | 1990 | 396 | 1993 | 59 | 1993 | 172 | ||
Jamaika | 1976 | 1.194 | 1976 | 407 | 1976 | 1.703 | 1976 | 632 | ||
Japan | / | 1967 | 871 | 1967 | 58 | 1967 | 2.028 | 1967 | 336 | |
/ | 1980 | 1.182 | 1980 | 649 | 1980 | 1.426 | 1980 | 772 | ||
1984 | 194 | 1984 | 216 | 1984 | 567 | 1984 | 388 | |||
Jersey
(begrenztes DBA) | 2009 | 589 | 2010 | 174 | 2010 | 38 | 2010 | 178 | ||
Kanada | 2002 | 671 | 2002 | 505 | 2002 | 962 | 2002 | 521 | ||
Kasachstan | 1998 | 1.592 | 1998 | 1.029 | 1999 | 86 | 1999 | 269 | ||
Kenia | 1979 | 606 | 1979 | 337 | 1980 | 1.357 | 1980 | 792 | ||
Kirgisistan | 2006 | 1.066 | 2007 | 233 | 2007 | 214 | 2007 | 246 | ||
Korea, Republik | 2002 | 1.630 | 2003 | 24 | 2002 | 2.855 | 2003 | 36 | ||
Kroatien | 2006 | 1.112 | 2007 | 246 | 2007 | 213 | 2007 | 259 | ||
Kuwait | 1989 | 354 | 1989 | 150 | 1989 | 637 | 1989 | 268 | – | |
2000 | 390 | 2000 | 439 | 2000 | 1.156 | 2000 | 1.383 | |||
Lettland | 1998 | 330 | 1998 | 531 | 1998 | 2.630 | 1998 | 1.219 | ||
Liberia | 1973 | 1.285 | 1973 | 615 | 1975 | 916 | 1975 | 943 | ||
Litauen | 1998 | 1.571 | 1998 | 1.016 | 1998 | 2.962 | 1999 | 121 | ||
Luxemburg | / | 1959 | 1.269 | 1959 | 1.022 | 1960 | 1.532 | 1960 | 398 | |
/ | 1978 | 109 | 1978 | 72 | 1978 | 1.396 | 1979 | 83 | ||
2010 | 1.150 | 2011 | 837 | 2011 | 713 | 2011 | 837 | |||
Malaysia | 1978 | 925 | 1978 | 324 | 1979 | 288 | 1979 | 196 | ||
2010 | 1310 | 2011 | 329 | 2011 | 464 | 2011 | 344 | |||
Malta | 2001 | 1.297 | 2002 | 76 | 2002 | 320 | 2002 | 240 | ||
2011 | 275 | 2011 | 742 | 2011 | 640 | 2011 | 745 | |||
Marokko | 1974 | 21 | 1974 | 59 | 1974 | 1.325 | 1974 | 1.009 | ||
Mauritius | 1980 | 1.261 | 1980 | 667 | 1981 | 8 | 1981 | 34 | ||
Mazedonien | 2010 | 1.153 | 2011 | 313 | 2011 | 462 | 2011 | 327 | ||
Mexiko | 1993 | 1.966 | 1993 | 964 | 1994 | 617 | 1994 | 310 | ||
2009 | 746 | 2010 | 62 | |||||||
Moldau, Republik | 1983 | 2 | 1983 | 90 | 1983 | 427 | 1983 | 352 | ||
(DBA mit
UdSSR gilt fort,
BGBl. 96 II
S. 768) | ||||||||||
Mongolei | 1995 | 818 | 1995 | 607 | 1996 | 1.220 | 1996 | 1.135 | ||
Namibia | 1994 | 1.262 | 1994 | 673 | 1995 | 770 | 1995 | 678 | ||
Neuseeland | 1980 | 1.222 | 1980 | 654 | 1980 | 1.485 | 1980 | 787 | ||
Niederlande | / | 1960 | 1.781 | 1960 | 381 | 1960 | 2.216 | 1960 | 626 | |
/ | 1980 | 1.150 | 1980 | 646 | 1980 | 1.486 | 1980 | 787 | ||
/ | 1991 | 1.428 | 1992 | 94 | 1992 | 170 | 1992 | 382 | ||
2004 | 1.653 | 2005 | 364 | 2005 | 101 | 2005 | 368 | |||
Norwegen | 1993 | 970 | 1993 | 655 | 1993 | 1.895 | 1993 | 926 | ||
Österreich | / | 2002 | 734 | 2002 | 584 | 2002 | 2.435 | 2002 | 958 | |
2011 | 1.209 | |||||||||
Pakistan [2] | 1995 | 836 | 1995 | 617 | 1996 | 467 | 1996 | 445 | ||
Philippinen | 1984 | 878 | 1984 | 544 | 1984 | 1.008 | 1984 | 612 | ||
Polen | 2004 | 1.304 | 2005 | 349 | 2005 | 55 | 2005 | 363 | ||
Portugal | 1982 | 129 | 1982 | 347 | 1982 | 861 | 1982 | 763 | ||
Rumänien | 2003 | 1.594 | 2004 | 273 | 2004 | 102 | 2004 | 286 | ||
Russische
Föderation | 1996 | 2.710 | 1996 | 1.490 | 1997 | 752 | 1997 | 363 | ||
(Änderungsprotokoll) | 2008 | 1.398 | 2009 | 831 | 2009 | 820 | 2009 | 834 | ||
Sambia | 1975 | 661 | 1975 | 688 | 1975 | 2.204 | 1976 | 7 | ||
Schweden | 1994 | 686 | 1994 | 422 | 1995 | 29 | 1995 | 88 | ||
Schweiz | / | 1972 | 1.021 | 1972 | 518 | 1973 | 74 | 1973 | 61 | |
/ | 1980 | 751 | 1980 | 398 | 1980 | 1.281 | 1980 | 678 | ||
/ | 1990 | 766 | 1990 | 409 | 1990 | 1.698 | 1991 | 93 | ||
/ | 1993 | 1.886 | 1993 | 927 | 1994 | 21 | 1994 | 110 | ||
2003 | 67 | 2003 | 165 | 2003 | 436 | 2003 | 329 | / | ||
2011 | 1.090 | / | ||||||||
Serbien | 1988 | 744 | 1988 | 372 | 1988 | 1.179 | 1989 | 35 | ||
(Namensänderung; ehem. Bundesrepublik Jugoslawien); (DBA mit SFR
Jugoslawien gilt fort,
BGBl. 97 II
S. 961) | ||||||||||
Simbabwe | 1989 | 713 | 1989 | 310 | 1990 | 244 | 1990 | 178 | ||
Singapur | 2006 | 930 | 2007 | 157 | 2007 | 24 | 2007 | 171 | ||
Slowakei | 1982 | 1.022 | 1982 | 904 | 1983 | 692 | 1983 | 486 | ||
(DBA mit
Tschechoslowakei gilt fort,
BGBl. 93 II
S. 762) | ||||||||||
Slowenien | 2006 | 1.091 | 2007 | 171 | 2007 | 213 | 2007 | 183 | ||
Spanien | 1968 | 9 | 1968 | 296 | 1968 | 140 | 1968 | 544 | ||
Sri Lanka | 1981 | 630 | 1981 | 610 | 1982 | 185 | 1982 | 373 | ||
Südafrika | 1974 | 1.185 | 1974 | 850 | 1975 | 440 | 1975 | 640 | ||
Syrien | 2010 | 1359 | 2011 | 345 | 2011 | 463 | 2011 | 358 | ||
Tadschikistan | 2004 | 1.034 | 2005 | 15 | 2004 | 1.565 | 2005 | 27 | ||
Thailand | 1968 | 589 | 1968 | 1.046 | 1968 | 1.104 | 1969 | 18 | ||
Trinidad und Tobago | 1975 | 679 | 1975 | 697 | 1977 | 263 | 1977 | 192 | ||
Tschechien | 1982 | 1.022 | 1982 | 904 | 1983 | 692 | 1983 | 486 | ||
(DBA mit
Tschechoslowakei gilt fort,
BGBl. 93 II
S. 762) | ||||||||||
Türkei | 1989 | 866 | 1989 | 471 | 1989 | 1.066 | 1989 | 482 | ||
gekündigt am
mit Wirkung ab | ||||||||||
Tunesien | 1976 | 1.653 | 1976 | 498 | 1976 | 1.927 | 1977 | 4 | ||
Turkmenistan | 1983 | 2 | 1983 | 90 | 1983 | 427 | 1983 | 352 | ||
(DBA mit
UdSSR gilt fort, Bericht der Botschaft Aschgabat vom – Nr. 377/99) | ||||||||||
Ukraine | 1996 | 498 | 1996 | 675 | 1996 | 2.609 | 1996 | 1.421 | ||
Ungarn | 2011 | 919 | ||||||||
Uruguay | 1988 | 1.060 | 1988 | 531 | 1990 | 740 | 1990 | 365 | ||
2011 | 954 | |||||||||
Usbekistan | 2001 | 978 | 2001 | 765 | 2002 | 269 | 2002 | 239 | ||
Venezuela | 1996 | 727 | 1996 | 611 | 1997 | 1.809 | 1997 | 938 | ||
Vereinigte
Arab. Emirate | 1996 | 518 | 1996 | 588 | 1996 | 1.221 | 1996 | 1.135 | ||
(verlängert
bis ) | 2007 | 746 | 2007 | 724 | 2007 | 1.467 | 2007 | 726 | ||
2011 | 538 | 2011 | 942 | 2011 | 873 | 2011 | 955 | |||
Vereinigtes
Königreich | 2010 | 1.333 | 2011 | 469 | 2011 | 536 | 2011 | 485 | ||
Vereinigte Staaten | / | 1991 | 354 | 1991 | 94 | 1992 | 235 | 1992 | 262 | |
2006 | 1.184 | 2008 | 766 | 2008 | 117 | 2008 | 782 | / | ||
(Bekanntmachung der Neufassung ) | 2008 | 611/851 | 2008 | 783 | ||||||
Vietnam | 1996 | 2.622 | 1996 | 1.422 | 1997 | 752 | 1997 | 364 | ||
Zypern | 2011 | 1068 | ||||||||
2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaft-
und Schenkungsteuern | ||||||||||
Dänemark [3] | 1996 | 2.565 | 1996 | 1.219 | 1997 | 728 | 1997 | 624 | ||
Frankreich | 2007 | 1.402 | 2009 | 1.258 | 2009 | 596 | 2009 | 1.266 | ||
Griechenland | / | 1912 | 173 [4] | – | – | 1953 | 525 | 1953 | 377 | |
Schweden [5] | 1994 | 686 | 1994 | 422 | 1995 | 29 | 1995 | 88 | ||
Schweiz | 1980 | 594 | 1980 | 243 | 1980 | 1.341 | 1980 | 786 | ||
Vereinigte Staaten | / | 1982 | 847 | 1982 | 765 | 1986 | 860 | 1986 | 478 | |
2000 | 1.170 | 2001 | 110 | 2001 | 62 | 2001 | 114 | |||
3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte und
Vermögen von Schifffahrt (S)- und Luftfahrt
(L)-Unternehmen [6] | ||||||||||
Brasilien (S) | ||||||||||
(Protokoll) | 1951 | 11 | – | – | 1952 | 604 | – | – | ||
Chile (S) | ||||||||||
(Handelsvertrag) | 1952 | 325 | – | – | 1953 | 128 | – | – | ||
China (S) | ||||||||||
(Seeverkehrsvertrag) | 1976 | 1.521 | 1976 | 496 | 1977 | 428 | 1977 | 452 | ||
Hongkong (L) | 1998 | 2.064 | 1998 | 1.156 | 1999 | 26 | 2000 | 1.554 | ||
Hongkong (S) | 2004 | 34 | 2005 | 610 | 2005 | 332 | 2005 | 613 | ||
Insel Man (S) | 2010 | 968 | ||||||||
Jemen (L) | 2006 | 538 | 2006 | 229 | 2007 | 214 | 2007 | 231 | ||
Jugoslawien (S) | 1959 | 735 | – | – | 1959 | 1.259 | – | – | ||
Kolumbien (S, L) | 1967 | 762 | 1967 | 24 | 1971 | 855 | 1971 | 340 | ||
Paraguay (L) | 1984 | 644 | 1984 | 456 | 1985 | 623 | 1985 | 222 | ||
Saudi-Arabien (L) | 2008 | 782 | 2009 | 866 | 2009 | 1.027 | 2009 | 869 | ||
Venezuela (S, L) | 1989 | 373 | 1989 | 161 | 1989 | 1.065 | 1990 | 2 | ||
4. Abkommen auf dem Gebiet der Rechts- und
Amtshilfe und des Auskunftsaustauschs | ||||||||||
Anquilla | 2010 | 1.381 | 2011 | 948 | ||||||
Bahamas | 2011 | 642 | ||||||||
Belgien [7] | 1969 | 17 | 1969 | 38 | 1969 | 1.465 | 1969 | 468 | ||
Britische
Jungferninseln | 2011 | 895 | ||||||||
Dänemark [8] | 1996 | 2.565 | 1996 | 1.219 | 1997 | 728 | 1997 | 624 | ||
Finnland | 1936 | 374 | 1936 | 94 [9] | 1954 | 740 | 1954 | 404 | ||
Frankreich [10] | 1961 | 397 | 1961 | 342 | 1961 | 1.659 | 1961 | 712 | ||
Gibraltar | 2010 | 984 | 2011 | 521 | 2011 | 535 | 2011 | 527 | ||
Guernsey | 2010 | 973 | 2011 | 514 | 2011 | 535 | 2011 | 520 | ||
Insel
Man | 2010 | 957 | 2011 | 503 | 2011 | 534 | 2011 | 509 | ||
Italien | 1939 | 124 [11] | 1939 | 377 [12] | 1956 | 2.154 | 1957 | 142 | ||
Jersey | 2009 | 578 | 2010 | 166 | 2010 | 38 | 2010 | 177 | ||
Liechtenstein | 2010 | 950 | 2011 | 286 | 2011 | 326 | 2011 | 292 | ||
Kaimaninseln | 2011 | 664 | 2011 | 841 | 2011 | 823 | 2011 | 848 | ||
Luxemburg [13] | 1959 | 1.269 | 1959 | 1.022 | 1960 | 1.532 | 1960 | 398 | ||
Monaco | ||||||||||
Niederlande | 2001 | 2 | 2001 | 66 | 2001 | 691 | 2001 | 539 | ||
Norwegen [14] | 1993 | 970 | 1993 | 655 | 1993 | 1.895 | 1993 | 926 | ||
Österreich | 1955 | 833 | 1955 | 434 | 1955 | 926 | 1955 | 743 | ||
San
Marino | 2011 | 908 | ||||||||
Schweden [15] | 1994 | 686 | 1994 | 422 | 1995 | 29 | 1995 | 88 | ||
St. Vincent
und Grenadinen | 2011 | 253 | 2011 | 777 | 2011 | 696 | 2011 | 784 | ||
Turks und
Caicos Inseln | 2011 | 882 | ||||||||
5. Abkommen auf dem Gebiet der
Kraftfahrzeugsteuer | ||||||||||
Armenien | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||
(DBA mit
UdSSR gilt fort,
BGBl. 93 II
S. 169) | ||||||||||
Aserbaidschan | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||
(DBA mit
UdSSR gilt fort,
BGBl. 96 II
S. 2.471) | ||||||||||
Belarus
(Weißrussland) | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||
(DBA mit
UdSSR gilt fort,
BGBl. 94 II
S. 2.533) | ||||||||||
Belgien [16] | 1966 | 1.508 | 1966 | 954 | 1967 | 1.748 | – | – | ||
Bulgarien | 1980 | 888 | 1980 | 465 | 1980 | 1.488 | 1980 | 789 | ||
Dänemark [17] | / | – | – | 1931 | 562 [18] | – | – | 1954 [19] | ||
Finnland [20] | 1979 | 1.317 | 1980 | 64 | 1980 | 212 | 1980 | 788 | ||
Frankreich [21] | 1970 | 1.317 | 1971 | 82 | 1971 | 206 | 1971 | 305 | ||
Georgien | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||
(DBA mit
UdSSR gilt fort,
BGBl. 92 II
S. 1.128) | ||||||||||
Griechenland [22] | 1979 | 406 | 1979 | 310 | 1979 | 1.049 | 1980 | 63 | ||
Iran, Islamische
Republik | 1993 | 914 | 1993 | 640 | 1995 | 992 | 1995 | 820 | ||
Irland [23] | 1978 | 1.009 | 1978 | 344 | 1978 | 1.264 | 1978 | 460 | ||
Israel | 1984 | 964 | 1984 | 615 | 1987 | 186 | 1987 | 374 | ||
Italien [24] | 1978 | 1.005 | 1978 | 341 | 1979 | 912 | 1980 | 63 | ||
Kasachstan | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||
(DBA mit
UdSSR gilt fort,
BGBl. 92 II
S. 1.120) | ||||||||||
Kirgisistan | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||
(DBA mit
UdSSR gilt fort,
BGBl. 92 II
S. 1.015) | ||||||||||
Kroatien | 1998 | 182 | 1998 | 160 | 1998 | 2.373 | 1998 | 1.426 | ||
Lettland [25] | 1998 | 958 | 1998 | 624 | 1998 | 2.947 | 1999 | 164 | ||
Liechtenstein | / | – | – | 1934 | 288 [26] | – | – | 1934 | 288 [27] | |
Luxemburg [28] | / | – | – | 1930 | 454 [29] | – | – | 1930 | 454 [30] | |
Moldau, Republik | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||
(DBA mit
UdSSR gilt fort,
BGBl. 96 II
S. 768) | ||||||||||
Niederlande [31] | 31.01/23.04/ | – | – | 1930 | 454 [32] | – | – | 1930 | 454 [33] | |
Norwegen | 1984 | 674 | 1984 | 486 | 1984 | 1.047 | 1985 | 125 | ||
Österreich [34] | 1970 | 1.320 | 1971 | 85 | 1971 | 215 | 1971 | 305 | ||
Polen | 1978 | 1.012 | 1978 | 346 | 1978 | 1.328 | 1978 | 589 | ||
Portugal [35] | 1980 | 886 | 1980 | 463 | 1982 | 1.186 | 1983 | 17 | ||
Rumänien [36] | 1975 | 453 | 1975 | 621 | 1975 | 1.137 | – | – | ||
Russische
Föderation | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||
(DBA mit
UdSSR gilt fort,
BGBl. 1992 II
S. 1.016) | ||||||||||
San Marino | 1987 | 339 | 1987 | 465 | 1990 | 14 | 1990 | 56 | ||
Schweden [37] | 1979 | 409 | 1979 | 308 | 1979 | 1.140 | 1980 | 63 | ||
Schweiz [38] | – | – | 1930 | 563 [39] | – | – | 1930 | 563 [40] | ||
Slowakei | 1991 | 662 | 1991 | 508 | 1992 | 594 | 1992 | 454 | ||
(DBA mit
Tschechoslowakei gilt fort,
BGBl. 93 II
S. 762) | ||||||||||
Spanien [41] | 1979 | 1.320 | 1980 | 66 | 1980 | 900 | 1980 | 788 | ||
Tadschikistan | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||
(DBA mit
UdSSR gilt fort,
BGBl. 95 II
S. 255) | ||||||||||
Türkei | 1984 | 594 | 1984 | 414 | 1985 | 55 | 1985 | 12 | ||
Tunesien | 1984 | 962 | 1984 | 613 | 1986 | 675 | 1986 | 319 | ||
Ukraine | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||
(DBA mit
UdSSR gilt fort,
BGBl. 93 II
S. 1.189) | ||||||||||
Ungarn [42] | 1982 | 291 | 1982 | 393 | 1982 | 640 | 1982 | 630 | ||
Usbekistan | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||
(DBA mit
UdSSR gilt fort,
BGBl. 95 II
S. 205) | ||||||||||
Vereinigtes
Königreich [43] | 1973 | 340 | 1973 | 495 | 1975 | 1.437 | – | – | ||
Zypern | 1981 | 1.018 | 1981 | 742 | 1982 | 176 | 1982 | 376 |
II. Künftige Abkommen und laufende Verhandlungen
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Art des | Geltung für | |||||
Abkommen
mit | Abkommens [44] | Sachstand [45] | Veranlagungssteuern [46]
ab | Abzugsteuern [47]
ab | Bemerkungen | |
1.
Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom
Vermögen | ||||||
Ägypten | R-A | P: | KR | KR | ||
Argentinien | R-A | V: | ||||
Australien | R-A | V: | ||||
Belgien | R-A | P: | KR | |||
R-P | U: | |||||
China | R-A | P: | KR | KR | ||
Costa Rica | A | P: | ||||
Ecuador | R-A | V: | ||||
Finnland | R-A | P: | ||||
Frankreich | E-P | P: | KR | KR | ||
Georgien | R-P | V: | ||||
Griechenland | R-A | P: | KR | KR | ||
Indien | R-P | V: | ||||
Indonesien | R-A | V: | ||||
Iran | R-A | V: | ||||
Irland | R-A | U: | KR | KR | ||
Island | R-A | P: | KR | KR | ||
Israel | R-A | P: | ||||
Italien | R-P | V: | ||||
Japan | R-A | V: | ||||
Jordanien | A | V: | ||||
Katar | A | V: | ||||
Kolumbien | A | V: | ||||
Kroatien | R-P | V: | ||||
Libyen | A | V: | ||||
Liechtenstein | A | U: | KR | KR | ||
Luxemburg | R-A | P: | ||||
Marokko | R-A | V: | ||||
Mauritius | R-A | U: | ||||
Mazedonien | R-P | V: | ||||
Niederlande | R-A | P: | KR | KR | ||
Norwegen | R-P | P: | KR | KR | ||
Oman | A | P: | KR | KR | ||
Portugal | R-A | V: | ||||
Serbien | A | V: | ||||
Singapur | R-P | V: | ||||
Slowenien | R-P | U: | KR | KR | ||
Spanien | R-A | U: | KR | KR | ||
Sri Lanka | R-A | V: | ||||
Südafrika | R-A | U: | KR | KR | ||
Türkei | R-A | U: | ||||
Tunesien | R-A | P: | KR | KR | ||
Turkmenistan | A | V: | ||||
Ukraine | R-P | V: | ||||
Venezuela | R-P | V: | ||||
2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaft-
und Schenkungsteuern | ||||||
Finnland | A | V: | ||||
Italien | A | V: | ||||
3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte und
Vermögen von Schifffahrt (S)- und Luftfahrt
(L)-Unternehmen | ||||||
Bahrain | A (L) | P: | KR | KR | ||
4. Abkommen auf dem Gebiet der Amtshilfe und
des Auskunftsaustauschs | ||||||
Andorra A | A | U: | KR | KR | ||
Antiqua & Barbuda | A | U: | KR | KR | ||
Aruba | A | P: | KR | KR | ||
Bahrain | A | P: | KR | KR | ||
Barbados | A | P: | KR | KR | ||
Bermuda | A | U: | KR | KR | ||
Brunei | A | V: | ||||
Dominica | A | U: | KR | KR | ||
Grenada | A | U: | KR | KR | ||
Macau | A | V: | ||||
Monserat | A | U: | KR | KR | ||
Niederländische Antillen | A | P: | KR | KR | ||
St. Kitts und Nevis | A | P: | KR | KR | ||
St. Lucia | A | U: | KR | KR | ||
5. Abkommen auf dem Gebiet der
Kraftfahrzeugsteuer | ||||||
Belarus (Weißrussland) | R-A | P: | – | – | ||
Marokko | A | V: | ||||
Slowenien | A | V: | – | – |
BMF v. - IV B 2 -
S 1301/07/10017-03
Auf diese Anweisung wird Bezug genommen in folgenden Verwaltungsanweisungen:
Auf diese Anweisung wird Bezug genommen in folgenden Gerichtsentscheidungen:
Fundstelle(n):
BStBl 2012 I Seite 108
DStR 2012 S. 297 Nr. 6
Ubg 2012 S. 204 Nr. 3
ZAAAE-01838
1Gilt nicht für die VSt
2Gilt nicht für die VSt
3Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.
4Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
5Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.
6Siehe auch Bekanntmachungen über
die Steuerbefreiungen nach
§ 49
Abs. 4 EStG (und
§ 2
Abs. 3 VStG):
Äthiopien L (
BStBl 1962 I
S. 536),
Afghanistan L (
BStBl 1964 I
S. 411),
Bangladesch L (
BStBl 1996 I
S. 643),
Brasilien S, L (
BStBl 2006 I
S. 216)
Brunei Darussalam L (
BStBl 2011 I
S. 77),
Chile L (
BStBl 1977 I
S. 350),
China L (
BStBl 1980 I
S. 284),
Ghana S, L (
BStBl 1985 I
S. 222),
Irak S, L (
BStBl 1972 I
S. 490),
Jordanien L (
BStBl 1976 I
S. 278),
Katar L (
BStBl 2006 I
S. 3) – anzuwenden ab –
Libanon S, L (
BStBl 1959 I
S. 198),
Litauen L (
BStBl 1995 I
S. 416),
Papua-Neuguinea L (
BStBl 1989 I
S. 115),
Seychellen L (
BStBl 1998 I
S. 582),
Sudan L (
BStBl 1983 I
S. 370),
Taiwan S (
BStBl 1988 I
S. 423) und
Zaire S, L (
BStBl 1990 I
S. 178).
7Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.
8Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.
9Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
10Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.
11Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
12Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
13Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.
14Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.
15Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.
16Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom (ABl. EG L 187 S. 42) i. V. m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG ( BGBl. I 2002 S. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom (ABl. EG L 105 S. 59) i. V. m. § 3 Nr. 13 KraftStG.
17Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom (ABl. EG L 187 S. 42) i. V. m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG (BGBl. I 2002 S. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom (ABl. EG L 105 S. 59) i. V. m. § 3 Nr. 13 KraftStG.
18Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
19Bundesanzeiger Nr. 123 vom S. 2.
20Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom (ABl. EG L 187 S. 42) i. V. m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG (BGBl. I 2002 S. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom (ABl. EG L 105 S. 59) i. V. m. § 3 Nr. 13 KraftStG.
21Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom (ABl. EG L 187 S. 42) i. V. m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG (BGBl. 2002 IS. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom (ABl. EG L 105 S. 59) i. V. m. § 3 Nr. 13 KraftStG.
22Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom (ABl. EG L 187 S. 42) i. V. m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG (BGBl. 2002 I S. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom (ABl. EG L 105 S. 59) i. V. m. § 3 Nr. 13 KraftStG.
23Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom (ABl. EG L 187 S. 42) i. V. m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG (BGBl. 2002 I S. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom (ABl. EG L 105 S. 59) i. V. m. § 3 Nr. 13 KraftStG.
24Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom (ABl. EG L 187 S. 42) i. V. m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG (BGBl. 2002 I S. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom (ABl. EG L 105 S. 59) i. V. m. § 3 Nr. 13 KraftStG.
25Siehe auch Interbus-Übereinkommen, welches bis zur Unterzeichnung auflag (ABl. EG 2002 L 321 S. 11, 44); gilt ab zugleich für Litauen und Slowenien.
26Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
27Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
28Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom (ABl. EG L 187 S. 42) i. V. m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG (BGBl. 2002 I S. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom (ABl. EG L 105 S. 59) i. V. m. § 3 Nr. 13 KraftStG.
29Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
30Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
31Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom (ABl. EG L 187 S. 42) i. V. m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG (BGBl. 2002 I S. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom (ABl. EG L 105 S. 59) i. V. m. § 3 Nr. 13 KraftStG.
32Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
33Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
34Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom (ABl. EG L 187 S. 42) i. V. m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG (BGBl. 2002 I S. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom (ABl. EG L 105 S. 59) i. V. m. § 3 Nr. 13 KraftStG.
35Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom (ABl. EG L 187 S. 42) i. V. m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG (BGBl. 2002 I S. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom (ABl. EG L 105 S. 59) i. V. m. § 3 Nr. 13 KraftStG.
36Siehe auch Interbus-Übereinkommen, welches bis zur Unterzeichnung auflag (ABl. EG 2002 L 321 S. 11, 44); gilt ab zugleich für Litauen und Slowenien.
37Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom (ABl. EG L 187 S. 42) i. V. m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG (BGBl. 2002 I S. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom (ABl. EG L 105 S. 59) i. V. m. § 3 Nr. 13 KraftStG.
38Siehe auch Verordnungen über die kraftfahrzeugsteuerliche Behandlung von schweizerischen Straßenfahrzeugen im grenzüberschreitenden Verkehr vom ( BGBl. I S. 615) und vom (BGBl. 1994 I S. 1076).
39Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
40Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
41Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom (ABl. EG L 187 S. 42) i. V. m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG (BGBl. 2002 I S. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom (ABl. EG L 105 S. 59) i. V. m. § 3 Nr. 13 KraftStG.
42Siehe auch Interbus-Übereinkommen, welches bis zur Unterzeichnung auflag (ABl. EG 2002 L 321 S. 11, 44); gilt ab zugleich für Litauen und Slowenien.
43Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom (ABl. EG L 187 S. 42) i. V. m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG (BGBl. 2002 I S. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom (ABl. EG L 105 S. 59) i. V. m. § 3 Nr. 13 KraftStG.
44A: Erstmaliges
Abkommen
R-A: Revisionsabkommen als Ersatz eines bestehenden
Abkommens
R-P: Revisionsprotokoll zu einem bestehenden
Abkommen
E-P: Ergänzungsprotokoll zu einem bestehenden
Abkommen
45V: Verhandlung
P:
Paraphierung
U: Unterzeichnung hat stattgefunden, Gesetzgebungs-
oder Ratifikationsverfahren noch nicht abgeschlossen
46Einkommen-, Körperschaft-, Gewerbe-
und Vermögensteuer
KR: Keine Rückwirkung vorgesehen
47Abzugsteuern von Dividenden, Zinsen
und Lizenzgebühren
KR: Keine Rückwirkung vorgesehen