Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei betrieblich und beruflich veranlassten Auslandsreisen ab
Aufgrund des § 4 Absatz 5 Satz 1 Nummer 5 EStG werden im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder die in der anliegenden Übersicht ausgewiesenen Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten für beruflich und betrieblich veranlasste Auslandsreisen bekannt gemacht (Fettdruck kennzeichnet Änderungen gegenüber der Übersicht ab – BStBl 2008 I S. 1077). Bei Reisen vom Inland in das Ausland bestimmt sich der Pauschbetrag nach dem Ort, den der Steuerpflichtige vor 24 Uhr Ortszeit erreicht hat. Für eintägige Reisen ins Ausland und für Rückreisetage aus dem Ausland in das Inland ist der Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes im Ausland maßgebend.
Für die in der Bekanntmachung nicht erfassten Länder ist der für Luxemburg geltende Pauschbetrag maßgebend, für nicht erfasste Übersee- und Außengebiete eines Landes ist der für das Mutterland geltende Pauschbetrag maßgebend.
Die Pauschbeträge für Übernachtungskosten sind nur in den Fällen der Arbeitgebererstattung anwendbar (R 9.7 Absatz 3 und R 9.11 Absatz 10 Satz 7 Nummer 3 LStR), für den Werbungskostenabzug sind die tatsächlichen Übernachtungskosten maßgebend (R 9.7 Absatz 2 und R 9.11 Absatz 8 LStR).
Dieses Schreiben gilt entsprechend für Geschäftsreisen in das Ausland und doppelte Haushaltsführungen im Ausland.
Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht.
Anm. der Red.: Das BMF weist darauf hin, dass das Bundesinnenministerium erst zum eine Neufestsetzung der Auslandstage- und Auslandsübernachtungsgelder herausgeben wird. Bis dahin gelten die mit dem bekanntgegebenen Pauschbeträge fort.
Anlage: Übersicht über die ab geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten (Änderungen gegenüber der Übersicht ab – BStBl 2008 I S. 1077 – in Fettdruck)
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Land | Pauschbeträge für
Verpflegungsmehr- aufwendungen bei einer Abwesenheitsdauer je Kalendertag von | Pauschbetrag für Übernach- tungskosten | ||
mindestens 24 Stunden | weniger als 24, aber mindestens 14 Stunden | weniger
als 14, aber mindestens 8 Stunden | ||
€ | € | € | € | |
Afghanistan | 30 | 20 | 10 | 95 |
Ägypten | 30 | 20 | 10 | 50 |
Äthiopien | 30 | 20 | 10 | 175 |
Albanien | 23 | 16 | 8 | 110 |
Algerien | 48 | 32 | 16 | 80 |
Andorra | 32 | 21 | 11 | 82 |
Angola | 71 | 48 | 24 | 190 |
Antigua und Barbuda | 42 | 28 | 14 | 85 |
Argentinien | 36 | 24 | 12 | 125 |
Armenien | 24 | 16 | 8 | 90 |
Aserbaidschan | 36 | 24 | 12 | 135 |
Australien | ||||
– Melbourne | 42 | 28 | 14 | 105 |
– Sydney | 42 | 28 | 14 | 115 |
– im
Übrigen | 42 | 28 | 14 | 100 |
Bahrain | 36 | 24 | 12 | 70 |
Bangladesch | 30 | 20 | 10 | 75 |
Barbados | 42 | 28 | 14 | 110 |
Belgien | 42 | 28 | 14 | 100 |
Benin | 33 | 22 | 11 | 75 |
Bolivien | 24 | 16 | 8 | 65 |
Bosnien
und Herzegowina | 24 | 16 | 8 | 70 |
Botsuana | 33 | 22 | 11 | 105 |
Brasilien | ||||
– Brasilia | 38 | 25 | 13 | 130 |
– Rio de Janeiro | 41 | 28 | 14 | 140 |
– Sao Paulo | 38 | 25 | 13 | 95 |
– im Übrigen | 36 | 24 | 12 | 100 |
Brunei | 36 | 24 | 12 | 85 |
Bulgarien | 22 | 15 | 8 | 72 |
Burkina
Faso | 30 | 20 | 10 | 70 |
Burundi | 35 | 24 | 12 | 75 |
Chile | 38 | 25 | 13 | 80 |
China | ||||
– Chengdu | 32 | 21 | 11 | 85 |
– Hongkong | 72 | 48 | 24 | 150 |
– Peking | 39 | 26 | 13 | 115 |
– Shanghai | 42 | 28 | 14 | 140 |
– im Übrigen | 33 | 22 | 11 | 80 |
Costa
Rica | 32 | 21 | 11 | 60 |
Côte d’Ivoire | 36 | 24 | 12 | 90 |
Dänemark | ||||
– Kopenhagen | 42 | 28 | 14 | 140 |
– im Übrigen | 42 | 28 | 14 | 70 |
Dominica | 36 | 24 | 12 | 80 |
Dominikanische Republik | 30 | 20 | 10 | 100 |
Dschibuti | 39 | 26 | 13 | 120 |
Ecuador | 39 | 26 | 13 | 70 |
El
Salvador | 36 | 24 | 12 | 65 |
Eritrea | 30 | 20 | 10 | 110 |
Estland | 27 | 18 | 9 | 85 |
Fidschi | 32 | 21 | 11 | 57 |
Finnland | 45 | 30 | 15 | 150 |
Frankreich | ||||
– Paris [1] | 48 | 32 | 16 | 100 |
– Straßburg | 39 | 26 | 13 | 75 |
– im Übrigen | 39 | 26 | 13 | 100 |
Gabun | 48 | 32 | 16 | 100 |
Gambia | 18 | 12 | 6 | 70 |
Georgien | 30 | 20 | 10 | 140 |
Ghana | 30 | 20 | 10 | 105 |
Grenada | 36 | 24 | 12 | 105 |
Griechenland | ||||
– Athen | 42 | 28 | 14 | 135 |
– im Übrigen | 36 | 24 | 12 | 120 |
Guatemala | 33 | 22 | 11 | 90 |
Guinea | 36 | 24 | 12 | 70 |
Guinea-Bissau | 30 | 20 | 10 | 60 |
Guyana | 36 | 24 | 12 | 90 |
Haiti | 48 | 32 | 16 | 105 |
Honduras | 30 | 20 | 10 | 100 |
Indien | ||||
– Chennai | 30 | 20 | 10 | 135 |
– Kalkutta | 33 | 22 | 11 | 120 |
– Mumbai | 35 | 24 | 12 | 150 |
– Neu Delhi | 35 | 24 | 12 | 130 |
– im Übrigen | 30 | 20 | 10 | 120 |
Indonesien | 39 | 26 | 13 | 110 |
Iran | 30 | 20 | 10 | 120 |
Irland | 42 | 28 | 14 | 130 |
Island | 77 | 52 | 26 | 165 |
Israel | ||||
– Tel Aviv | 45 | 30 | 15 | 110 |
– im Übrigen | 33 | 22 | 11 | 75 |
Italien | ||||
– Mailand | 36 | 24 | 12 | 140 |
– Rom | 36 | 24 | 12 | 108 |
– im Übrigen | 36 | 24 | 12 | 100 |
Jamaika | 48 | 32 | 16 | 110 |
Japan | ||||
– Tokio | 51 | 34 | 17 | 130 |
– im Übrigen | 51 | 34 | 17 | 90 |
Jemen | 24 | 16 | 8 | 95 |
Jordanien | 36 | 24 | 12 | 85 |
Kambodscha | 36 | 24 | 12 | 85 |
Kamerun | ||||
– Jaunde | 41 | 28 | 14 | 115 |
– im Übrigen | 41 | 28 | 14 | 90 |
Kanada | ||||
– Ottawa | 36 | 24 | 12 | 105 |
– Toronto | 41 | 28 | 14 | 135 |
– Vancouver | 36 | 24 | 12 | 125 |
– im
Übrigen | 36 | 24 | 12 | 100 |
Kap Verde | 30 | 20 | 10 | 55 |
Kasachstan | 30 | 20 | 10 | 110 |
Katar | 45 | 30 | 15 | 100 |
Kenia | 36 | 24 | 12 | 120 |
Kirgisistan | 18 | 12 | 6 | 70 |
Kolumbien | 24 | 16 | 8 | 55 |
Kongo,
Republik | 57 | 38 | 19 | 113 |
Kongo, Demokratische Republik | 60 | 40 | 20 | 155 |
Korea,
Demokratische Volksrepublik | 42 | 28 | 14 | 90 |
Korea,
Republik | 66 | 44 | 22 | 180 |
Kroatien | 29 | 20 | 10 | 57 |
Kuba | 42 | 28 | 14 | 80 |
Kuwait | 42 | 28 | 14 | 130 |
Laos | 27 | 18 | 9 | 60 |
Lesotho | 24 | 16 | 8 | 70 |
Lettland | 18 | 12 | 6 | 80 |
Libanon | 40 | 27 | 14 | 80 |
Libyen | 45 | 30 | 15 | 100 |
Liechtenstein | 47 | 32 | 16 | 82 |
Litauen | 27 | 18 | 9 | 100 |
Luxemburg | 39 | 26 | 13 | 87 |
Madagaskar | 35 | 24 | 12 | 120 |
Malawi | ||||
– Blantyre | 30 | 20 | 10 | 100 |
– im Übrigen | 30 | 20 | 10 | 80 |
Malaysia | 27 | 18 | 9 | 55 |
Malediven | 38 | 25 | 13 | 93 |
Mali | 39 | 26 | 13 | 80 |
Malta | 30 | 20 | 10 | 90 |
Marokko | 42 | 28 | 14 | 90 |
Mauretanien | 36 | 24 | 12 | 85 |
Mauritius | 48 | 32 | 16 | 140 |
Mazedonien | 24 | 16 | 8 | 95 |
Mexiko | 36 | 24 | 12 | 110 |
Moldau,
Republik | 18 | 12 | 6 | 90 |
Monaco | 41 | 28 | 14 | 52 |
Mongolei | 27 | 18 | 9 | 55 |
Montenegro | 29 | 20 | 10 | 95 |
Mosambik | 30 | 20 | 10 | 80 |
Myanmar | 39 | 26 | 13 | 75 |
Namibia | 29 | 20 | 10 | 85 |
Nepal | 32 | 21 | 11 | 72 |
Neuseeland | 36 | 24 | 12 | 95 |
Nicaragua | 30 | 20 | 10 | 100 |
Niederlande | 39 | 26 | 13 | 100 |
Niger | 30 | 20 | 10 | 55 |
Nigeria | ||||
– Lagos | 42 | 28 | 14 | 180 |
– im Übrigen | 42 | 28 | 14 | 100 |
Norwegen | 72 | 48 | 24 | 170 |
Österreich | ||||
– Wien | 36 | 24 | 12 | 93 |
– im Übrigen | 36 | 24 | 12 | 70 |
Oman | 48 | 32 | 16 | 120 |
Pakistan | ||||
– Islamabad | 24 | 16 | 8 | 150 |
– im Übrigen | 24 | 16 | 8 | 70 |
Panama | 45 | 30 | 15 | 110 |
Papua-Neuguinea | 36 | 24 | 12 | 90 |
Paraguay | 24 | 16 | 8 | 50 |
Peru | 36 | 24 | 12 | 90 |
Philippinen | 30 | 20 | 10 | 90 |
Polen | ||||
– Warschau, Krakau | 30 | 20 | 10 | 90 |
– im Übrigen | 24 | 16 | 8 | 70 |
Portugal | ||||
– Lissabon | 36 | 24 | 12 | 95 |
– im Übrigen | 33 | 22 | 11 | 95 |
Ruanda | 27 | 18 | 9 | 70 |
Rumänien | ||||
– Bukarest | 26 | 17 | 9 | 100 |
– im Übrigen | 27 | 18 | 9 | 80 |
Russische
Föderation | ||||
– Moskau (außer Gästewohnungen der Deutschen Botschaft) | 48 | 32 | 16 | 135 |
– Moskau (Gästewohnungen der Deutschen Botschaft) | 33 | 22 | 11 | 0 [2] |
– St. Petersburg | 36 | 24 | 12 | 110 |
– im Übrigen | 36 | 24 | 12 | 80 |
Sambia | 36 | 24 | 12 | 95 |
Samoa | 29 | 20 | 10 | 57 |
São Tomé – Principe | 42 | 28 | 14 | 75 |
San
Marino | 41 | 28 | 14 | 77 |
Saudi-Arabien | ||||
– Djidda | 48 | 32 | 16 | 80 |
– Riad | 48 | 32 | 16 | 95 |
– im Übrigen | 47 | 32 | 16 | 80 |
Schweden | 60 | 40 | 20 | 160 |
Schweiz | ||||
– Bern | 42 | 28 | 14 | 115 |
– Genf | 51 | 34 | 17 | 110 |
– im Übrigen | 42 | 28 | 14 | 110 |
Senegal | 42 | 28 | 14 | 90 |
Serbien | 30 | 20 | 10 | 90 |
Sierra
Leone | 36 | 24 | 12 | 90 |
Simbabwe | 24 | 16 | 8 | 130 |
Singapur | 48 | 32 | 16 | 120 |
Slowakische Republik | 24 | 16 | 8 | 130 |
Slowenien | 30 | 20 | 10 | 95 |
Spanien | ||||
– Barcelona, Madrid | 36 | 24 | 12 | 150 |
– Kanarische Inseln | 36 | 24 | 12 | 90 |
– Palma de Mallorca | 36 | 24 | 12 | 125 |
– im Übrigen | 36 | 24 | 12 | 105 |
Sri
Lanka | 24 | 16 | 8 | 60 |
St. Kitts und Nevis | 36 | 24 | 12 | 100 |
St.
Lucia | 45 | 30 | 15 | 105 |
St. Vincent und die Grenadinen | 36 | 24 | 12 | 110 |
Sudan | 32 | 21 | 11 | 120 |
Südafrika | ||||
– Kapstadt | 30 | 20 | 10 | 90 |
– im
Übrigen | 30 | 20 | 10 | 80 |
Suriname | 30 | 20 | 10 | 75 |
Syrien | 27 | 18 | 9 | 100 |
Tadschikistan | 24 | 16 | 8 | 50 |
Taiwan | 39 | 26 | 13 | 110 |
Tansania | 33 | 22 | 11 | 90 |
Thailand | 32 | 21 | 11 | 120 |
Togo | 33 | 22 | 11 | 80 |
Tonga | 32 | 21 | 11 | 36 |
Trinidad
und Tobago | 36 | 24 | 12 | 100 |
Tschad | 48 | 32 | 16 | 140 |
Tschechische Republik | 24 | 16 | 8 | 97 |
Türkei | ||||
– Izmir, Istanbul | 41 | 28 | 14 | 100 |
– im Übrigen | 42 | 28 | 14 | 70 |
Tunesien | 33 | 22 | 11 | 70 |
Turkmenistan | 28 | 19 | 10 | 60 |
Uganda | 33 | 22 | 11 | 130 |
Ukraine | 36 | 24 | 12 | 85 |
Ungarn | 30 | 20 | 10 | 75 |
Uruguay | 36 | 24 | 12 | 70 |
Usbekistan | 30 | 20 | 10 | 60 |
Vatikanstaat | 36 | 24 | 12 | 108 |
Venezuela | 46 | 31 | 16 | 150 |
Vereinigte Arabische
Emirate | 42 | 28 | 14 | 145 |
Vereinigte Staaten von Amerika | ||||
– San Francisco | 36 | 24 | 12 | 120 |
– Boston, Washington | 54 | 36 | 18 | 120 |
– Houston, Miami | 48 | 32 | 16 | 110 |
– New York Staat, Los Angeles | 48 | 32 | 16 | 150 |
– im Übrigen | 36 | 24 | 12 | 110 |
Vereinigtes Königreich
von Großbritannien und Nordirland | ||||
– Edinburgh | 42 | 28 | 14 | 170 |
– London | 60 | 40 | 20 | 152 |
– im Übrigen | 42 | 28 | 14 | 110 |
Vietnam | 36 | 24 | 12 | 125 |
Weißrussland | 24 | 16 | 8 | 100 |
Zentralafrikanische Republik | 29 | 20 | 10 | 52 |
Zypern | 36 | 24 | 12 | 110 |
Inhaltlich gleichlautend
BMF v. - IV C 5 -
S 2353/08/10006
Bayerisches Landesamt für
Steuern v. - S
2353.1.1-4/2 St
32
Auf diese Anweisung wird Bezug genommen in folgenden Verwaltungsanweisungen:
Auf diese Anweisung wird Bezug genommen in folgenden Gerichtsentscheidungen:
Fundstelle(n):
BStBl 2009 I Seite 1601
DB 2010 S. 139 Nr. 3
DStR 2010 S. 53 Nr. 1
DStZ 2010 S. 60 Nr. 3
IStR 2010 S. 224 Nr. 6
StB 2010 S. 11 Nr. 1
JAAAD-34803