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Arbeitshilfe - Stand: 14.03.2014
Synopse der wichtigsten Regelungen der Lizenzbesteuerung in Deutschland und Österreich
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Prüfungspunkt | Deutschland | Österreich |
Rechtsgrundlagen | §§ 99 ff. öEStG | |
Umsetzung der
Zins-Lizenzrichtlinie | ja | ja |
Vergütungsgläubiger muss
Nutzungsberechtigter sein | ja | ja |
Definition des
Lizenzgeschäfts | aus der Richtlinie
übernommen | aus der Richtlinie
übernommen |
Mindestbeteiligung | 25 % (drei Ausprägungen) | 25 % (drei Ausprägungen) |
Mindestbeteiligungsdauer | keine | ein Jahr |
Nachweispflichten | Auslandsansässigkeit | Auslandsansässigkeit, Mindestbeteiligung |
Höhe der Quellensteuer (soweit keine Befreiung
einschlägig) | 15 % | 20 % |
Erstattungsfrist | vier Jahre nach
Ablauf des Kalenderjahres der Zahlung der Lizenzgebühren | fünf
Jahre nach Zahlung der Lizenzgebühren |
Besonderheiten | Antragsregelung | Abzugsverbot bei
Niedrigbesteuerung |
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