Jubiläumsrückstellungen – Berechnungsprogramm

Jubiläumszuwendungen gelten wirtschaftlich in den Jahren verursacht, für die sie bezahlt werden. Daher sind hierfür in dem Fall, dass sich ein Unternehmen gegenüber seinen Arbeitnehmern zur einmaligen Zahlung bzw. Zuwendungsgewährung anlässlich eines Dienstjubiläums verpflichtet hat, in der Handelsbilanz eine Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten zu bilden.

Für die Steuerbilanz dürfen Jubiläumsrückstellungen gem. § 5 Abs. 4 EStG nur gebildet werden, wenn das Dienstverhältnis mindestens zehn Jahre bestanden hat, das Dienstjubiläum das Bestehen eines Dienstverhältnisses von mindestens 15 Jahren voraussetzt, die Zusage schriftlich erteilt ist und soweit der Zuwendungsberechtigte seine Anwartschaft nach dem 31. Dezember 1992 erwirbt.

Bei Firmenjubiläen ist zu beachten: Beabsichtigt ein Unternehmen in einem solchen Zusammenhang „Jubiläumszahlungen” an seine Arbeitnehmer, sind diese nicht rückstellbar: Eine in der Vergangenheit liegende Verursachung ist hier nicht gegeben. Zudem liegt in der Regel keine Verpflichtung des Arbeitgebers ggü. dem Arbeitnehmer vor.

Für eine erforderliche Rückstellungsbewertung kann das Teilwertverfahren oder das Pauschalwertverfahren angewendet werden (BMF-Schreiben vom 8.12.2008).

Sobald sich ein Arbeitgeber für eines der beiden Verfahren entscheidet, ist dieses einheitlich für alle Arbeitnehmer anzuwenden. Zudem bindet das gewählte Verfahren den Arbeitnehmer für fünf Wirtschaftsjahre.

Dieses Excel-Tool für die Anwendung der Pauschalwertmethode bietet insbesondere dann eine optimale Unterstützung, wenn auf eine versicherungsmathematische Bewertung im Rahmen des Teilwertverfahrens verzichten werden soll.