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Der Entwurf eines BMF-Schreibens zur Option zur Körperschaftsbesteuerung (§ 1a KStG)
Praxisrelevante Anwendungsfragen zum KöMoG
[i]BMF, Entwurf v. 30.9.2021, NWB IAAAH-90311 Am hat das BMF den Entwurf eines BMF-Schreibens zur Option zur Körperschaftsbesteuerung (§ 1a KStG) veröffentlicht, die es Personenhandels- und Partnerschaftsgesellschaften ermöglicht, ohne zivilrechtlichen Formwechsel ertragsteuerlich wie eine Kapitalgesellschaft behandelt zu werden. Der Entwurf des BMF-Schreibens nimmt in insgesamt 101 Randziffern zu einer Reihe von Auslegungsfragen Stellung, die im Einzelfall unter Umständen maßgeblichen Einfluss auf die Entscheidung für oder gegen die Ausübung der Option haben könnten. Der nachfolgende Beitrag gibt einen Überblick über die für Steuerpflichtige und die Beratungspraxis bedeutsamsten Aussagen des Entwurfs.
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Weitere Beiträge aus der KöMoG-Reihe finden Sie auch hier:
Schlund/Nagel, KöMoG: Die neue Option zur Körperschaftsteuer für Personenhandels- und Partnerschaftsgesellschaften, .
Strahl, Editorial: Chancen und Risiken einer Option nach § 1a KStG, .
Carlé/Strecker, KöMoG: Behandlung des Sonderbetriebsvermögens im Rahmen des Optionsmodells, .
Kahsnitz, KöMoG: Optionsmodell und Thesaurierungsbegünstigung, .
Müller, KöMoG: Optionsmodell im Lichte steuerlicher Sperrfristen, .
Carlé, KöMoG: Gesellschaftsrechtliche Anforderungen des Optionsmodells, .
Fuhrmann, KöMoG: Das Optionsmodell im Umwandlungssteuerrecht, .
Brill, KöMoG: Betriebsaufspaltung und Optionsmodell, .
Carlé/Winkler, Optionsmodell und Erbschaft-/ Schenkungsteuerrecht, .
Demuth, KöMoG: Immobiliengesellschaft als optierende Gesellschaft, .
Korn, KöMoG: Auswirkungen aus der Existenz verrechenbarer Verluste und von Überentnahmen, .
Bäuml/Müller, KöMoG: Auswirkungen des MoPeG auf das Optionsmodell, .
Link, Der Entwurf eines BMF-Schreibens zur Option zur Körperschaftsbesteuerung (§ 1a KStG), .
Zapf, Das finale BMF-Schreiben zum Optionsmodell, .
Müller, Gewinnausschüttungen im Optionsmodell nach § 1a KStG, .
S. 3101
I. Aufbau des BMF-Schreibens
[i]Aufbau des Schreibens folgt dem Aufbau des § 1a KStGDer Aufbau des BMF-Schreibens ( NWB IAAAH-90311) folgt im Wesentlichen dem des § 1a KStG. Nach einem kurzen Kapitel zur zeitlichen Anwendung (Rz. 1 – erstmalige Ausübung der Option für Wirtschaftsjahre, die nach dem beginnen) folgen Ausführungen zum persönlichen Anwendungsbereich (Rz. 2 bis 8) und zum Antragsverfahren (Rz. 9 bis 23 – jeweils in § 1a Abs. 1 KStG geregelt), zum Übergang zur Körperschaftsbesteuerung (Rz. 24 bis 48 – § 1a Abs. 2 KStG), zur Phase der Besteuerung nach dem KStG (Rz. 49 bis 88 – § 1a Abs. 3 KStG) sowie zur Beendigung der Option zur Körperschaftsbesteuerung (Rz. 89 bis 98 – § 1a Abs. 4 KStG). Das abschließende Kapitel des BMF-Schreibens (Rz. 99 bis 101) enthält ergänzende Ausführungen zu Sonderfällen (Umwandlungen, E-Bilanz und Zerlegung).