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Übungsklausur aus dem Bilanzsteuerrecht
Würdigung eines Einzelunternehmers sowie einer Personen- und Kapitalgesellschaft
Die nachfolgende Klausur mittleren Schwierigkeitsgrads dient Kandidaten der StB-Prüfung zur Vorbereitung auf den schriftlichen Teil, ergänzt den Beitrag der Autoren in SteuerStud 6/2022 S. 411, NWB SAAAI-58470, und greift u. a. die Prüfungsschwerpunkte Grundstücke, Rückstellungen sowie Betriebsprüfung auf. Diese Übungsklausur ist auf eine Bearbeitungszeit von insgesamt sechs Stunden ausgelegt und beinhaltet drei unabhängige Bearbeitungsteile.
I. Sachverhalte
Teil I: Einzelunternehmer Manfred Baier
Der e.K. Manfred Baier (MB) betreibt als Einzelunternehmer einen Herstellungsbetrieb von Kartonagen und Briefumschlägen in Fulda (Deutschland). Die Gewinnermittlung erfolgt nach § 5 Abs. 1 i. V. mit § 4 Abs. 1 EStG. Kj. und Wj. stimmen überein. Für die Wj. bis einschließlich 2020 wurden Handelsbilanzen und wegen abweichender Ansätze/Bewertungen Steuerbilanzen nach § 60 Abs. 2 Satz 2 EStDV geführt. MB unterliegt umsatzsteuerlich der Regelbesteuerung und ist zum Vorsteuerabzug berechtigt.
Soweit möglich sollen die Ansätze in der Handels- und Steuerbilanz übereinstimmen. Dabei möchte MB im Jahr 2021 einen möglichst niedrigen steuerlichen Gewinn ausweisen, was ggf. Vorrang vor dem Wunsch der Erstel...