Inhaltsverzeichnis

Umwandlungssteuergesetz Kommentar
Inhaltsverzeichnis
NeuVorwort
Aktuell
NeuAutorenverzeichnis
NeuTeil A: Prinzip und Praxis des UmwStG anhand ausgewählter Fälle
NeuTeil B: Einzelbeispiele
Teil C: Kommentar zum Umwandlungssteuergesetz
- Erster Teil Allgemeine Vorschriften
  - § 1 UmwStG Anwendungsbereich und Begriffsbestimmungen
  - § 2 UmwStG Steuerliche Rückwirkung
- Zweiter Teil Vermögensübergang bei Verschmelzung auf eine Personengesellschaft oder auf eine natürliche Person und Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft
  - § 3 UmwStG Wertansätze in der steuerlichen Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft
  - § 4 UmwStG Auswirkungen auf den Gewinn des übernehmenden Rechtsträgers
    - A. Überblick und Grundaussagen der Vorschrift
    - B. Wert des übergehenden Vermögens (§ 4 Abs. 1 Satz 1 UmwStG)
      - I. Steuerliche Wertverknüpfung
      - II. Verhältnis zur Handelsbilanz
      - III. Ansatz der einzelnen Bilanzpositionen
      - IV. Berichtigung der Wertansätze nach Betriebsprüfung
    - C. Beteiligungskorrekturgewinn (§ 4 Abs. 1 Satz 2 und 3 UmwStG)
      - I. Allgemeines, Anwendungsbereich
      - II. Rückgängigmachung von § 6b-Abzügen
      - III. Rückgängigmachung von Teilwertabschreibungen
      - IV. Gemeiner Wert als Obergrenze, niedrigerer gemeiner Wert
    - D. Eintritt in die steuerliche Rechtstellung (§ 4 Abs. 2 und 3 UmwStG)
      - I. Übernahme der steuerlichen Rechtstellung (§ 4 Abs. 2 Satz 1 UmwStG)
      - II. Kein Übergang von Verlusten, Zinsvortrag und EBITDA-Vortrag (§ 4 Abs. 2 Satz 2 UmwStG)
      - III. Besitzzeitanrechnung (§ 4 Abs. 2 Satz 3 UmwStG)
      - IV. Umwandlung einer Unterstützungskasse (§ 4 Abs. 2 Satz 4 f. UmwStG)
      - V. Abschreibung bei Ansatz über dem Buchwert (§ 4 Abs. 3 UmwStG)
    - E. Besteuerung des Übernahmegewinns (§ 4 Abs. 4 – 7 UmwStG)
      - I. Allgemeines
      - II. Übernahmegewinn 1. Stufe (§ 4 Abs. 4 Satz 1 UmwStG)
      - III. Zuschlag für neutrales Vermögen (§ 4 Abs. 4 Satz 2 UmwStG)
      - IV. Erhöhung um Sperrbeträge im Sinne des § 50c EStG (§ 4 Abs. 5 Satz 1 UmwStG)
      - V. Abzugsbeschränkung für Übernahmeverluste (§ 4 Abs. 6 UmwStG)
      - VI. Besteuerung von Übernahmegewinnen (§ 4 Abs. 7 UmwStG)
  - § 5 UmwStG Besteuerung der Anteilseigner der übertragenden Körperschaft
  - § 6 UmwStG Gewinnerhöhung durch Vereinigung von Forderungen und Verbindlichkeiten
  - § 7 UmwStG Besteuerung offener Rücklagen
  - § 8 UmwStG Vermögensübergang auf einen Rechtsträger ohne Betriebsvermögen
  - § 9 UmwStG Formwechsel in eine Personengesellschaft
  - § 10 UmwStG (weggefallen)
- Dritter Teil Verschmelzung oder Vermögensübertragung (Vollübertragung) auf eine andere Körperschaft
- Vierter Teil Aufspaltung, Abspaltung und Vermögensübertragung (Teilübertragung)
  - Neu§ 15 UmwStG Aufspaltung, Abspaltung und Teilübertragung auf andere Körperschaften
  - § 16 UmwStG Aufspaltung oder Abspaltung auf eine Personengesellschaft
- Fünfter Teil Gewerbesteuer
- Sechster Teil Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft und Anteilstausch
- Siebter Teil Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft
  - § 24 UmwStG Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft
- Achter Teil Formwechsel einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft
  - § 25 UmwStG Entsprechende Anwendung des Sechsten Teils
- Neunter Teil Verhinderung von Missbräuchen
  - § 26 UmwStG (weggefallen)
- Zehnter Teil Anwendungsvorschriften und Ermächtigung
  - Neu§ 27 UmwStG Anwendungsvorschriften
  - § 28 UmwStG Bekanntmachungserlaubnis
- Option zur Körperschaftsbesteuerung
  - § 1a KStG Option zur Körperschaftsbesteuerung

Thomas Eisgruber

Umwandlungssteuergesetz Kommentar

3. Aufl. 2023

ISBN: 978-3-482-63903-6

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Dokumentvorschau

Thomas Eisgruber - Umwandlungssteuergesetz Kommentar Online

§ 4 UmwStG Auswirkungen auf den Gewinn des übernehmenden Rechtsträgers

Bernd Früchtl (Mai 2023)

A. Überblick und Grundaussagen der Vorschrift

1§ 4 UmwStG regelt die Auswirkungen auf die übernehmende Personengesellschaft bzw. ihre Gesellschafter oder auf eine natürliche Person als Alleingesellschafter bei Umwandlungen bzw. Verschmelzungen einer Körperschaft auf bzw. in eine Personengesellschaft oder natürliche Person. Daher wird in Abs. 1 Satz 1 die Wertverknüpfung der übergehenden Wirtschaftsgüter aus der Schlussbilanz in die neue Eröffnungsbilanz geregelt. Darüber hinaus werden die Wertansätze für die Anteile an der übertragenden Körperschaft korrigiert, soweit sie zur Ermittlung des Übernahmegewinns anzusetzen sind, vgl. § 4 Abs. 1 Satz 2 f. UmwStG, sog. Beteiligungskorrektur.

2Darüber hinaus werden die Rechtsnachfolge der Personengesellschaft bzw. der Alleingesellschafter sowie die weiteren Abschreibungsmöglichkeiten geregelt, § 4 Abs. 2 Satz 1 und Abs. 3 UmwStG. In § 4 Abs. 2 Satz 2 UmwStG wird der Untergang von verrechenbaren Verlusten und Verlustvorträgen, des Zinsvortrags und des EBITDA-Vortrags nach § 4h EStG normiert. Die Sätze 4 und 5 betreffen Sonderfälle von steuerbefreiten Rechtsträgern. Zusätzlich wird in § 4 Abs. 4 – 7 der Übernahmegewinn bzw. -verlust für die Anteile an der übertragenden Körperschaft ermittelt und die Ver...