Grundlegende Reformen für Personengesellschaften durch KöMoG und MoPeG

Optieren oder nicht optieren: Eine Fragestellung, die sich in der steuerlichen Beratungspraxis auch an einschlägigen Sperrfristen zu orientieren haben wird. Der nachfolgende Beitrag zeigt etwaige „Stolperfallen“ im Kontext des Optionsmodells auf, die sich immer dann ergeben, wenn eine Sperrfristverletzung droht. Dazu werden einerseits etwaige Sperrfristverletzungen bei Ausübung der Option (s. dazu unter I) und andererseits bei Rückoption (s. dazu II) aufgezeigt sowie Maßnahmen eines strukturellen Eingreifens (unter III) diskutiert. Es wird deutlich, dass durch eine Vielzahl steuerlicher Sperrfristen die Abwägungen für eine Option i. S. des § 1a KStG sorgfältig getroffen werden sollten. Es zeigt sich, dass eine „Optionsschaukel“ zur kurzfristigen Optimierung der Steuerposition wohl ausscheiden wird. Die Gefahr steuergestaltender Optionsausübungen hatte auch der Bundesrat erkannt (BT-Drucks. 19/29642 S. 4) und eine entsprechende Mindestdauer der Optionsausübung gefordert; dies blieb jedoch ohne Berücksichtigung. – Dieser Beitrag erhebt aufgrund der Vielschichtigkeit der Sperrfristen und Sachverhaltskonstellationen keinen Anspruch auf Vollständigkeit.