Erstattungszinsen

Inhaltsverzeichnis

Erstattungszinsen
Zusammenfassung
1. Welche Konten werden im SKR 03, SKR 04 oder IKR benötigt?
- 1.1 SKR 03
- 1.2 SKR 04
- 1.3 IKR
2. Rechtsgrundlagen
3. Wie wird kontiert?
- 3.1 Handelsrecht
- 3.2 Steuerrecht
- 3.3 Umsatzsteuer
4. Praxisbeispiele
- 4.1 Praxisbeispiel 1: Erstattungszinsen für Körperschaftsteuer
- 4.2 Praxisbeispiel 2: Erstattungszinsen für Körperschaftsteuer
- 4.3 Praxisbeispiel 3: Erstattungszinsen für Umsatzsteuer
- 4.4 Praxisbeispiel 4: Nicht zu berücksichtigende freiwillige Vorauszahlungen
- 4.5 Praxisbeispiel 5: Festgesetzte Vorauszahlung wurde zu spät, aber innerhalb der Karenzzeit entrichtet
- 4.6 Praxisbeispiel 6: Festgesetzte Vorauszahlung wurde zu spät außerhalb der Karenzzeit entrichtet
- 4.7 Praxisbeispiel 7: Änderung des ursprünglichen Steuerbescheides aufgrund einer geänderten Festsetzung
- 4.8 Praxisbeispiel 8: Zinserträge nach § 233a AO steuerfrei
5. Besonderheit bei der Berücksichtigung rückwirkender Ereignisse in Grundlagenbescheiden
6. Verhältnis zu anderen steuerlichen Nebenleistungen
7. Aussetzung der Vollziehung wegen ernstlicher Zweifel an der Verfassungsmäßigkeit der Höhe der Verzinsung
8. Derzeitig vorläufige Festsetzung von Zinsen nach § 233 i. V. mit § 238 Abs. 1 Satz 1 AO
9. Verwandte Stichwörter

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Lexikon - Stand: 15.03.2024

Erstattungszinsen

Udo Cremer

Eine Übersichtsseite zu den Stichwörtern des Kontierungslexikons finden Sie hier: NWB LAAAE-91155.

Zusammenfassung

Erstattungszinsen fallen immer dann an, wenn eine Überzahlung an das Finanzamt vorliegt und ein gewisser Zeitraum vergangen ist. Sie führen beim Steuerpflichtigen zu steuerpflichtigen Einnahmen.

1. Welche Konten werden im SKR 03, SKR 04 oder IKR benötigt?

1.1 SKR 03

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HGB-Posten	Konto-Nr.	Bezeichnung
Sonstige Vermögensgegenstände	1500	Sonstige Vermögensgegenstände
	1549	Körperschaftsteuerrückforderung
	1791	Umsatzsteuer frühere Jahre
Zinsen und ähnliche Aufwendungen	2107	Zinsaufwendungen § 233a AO abzugsfähig
	2108	Zinsaufwendungen §§ 234 bis 237 AO nicht abzugsfähig
	2105	Zinsaufwendungen § 233a AO nicht abzugsfähig
	2111	Zinsaufwendungen §§ 234 bis 237 AO abzugsfähig
Steuern vom Einkommen und Ertrag	2200	Körperschaftsteuer
	2204	Körperschaftsteuererstattungen für Vorjahre
	2213	Kapitalertragsteuer 25 %
Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge	2653	Zinserträge § 233a AO und § 4 Abs. 5b EStG, steuerfrei
	2657	Zinserträge § 233a AO, steuerpflichtig
	2658	Zinserträge § 233a AO, steuerfrei (Anlage GK KSt)
Umsatzerlöse	8955	Umsatzsteuervergütungen

1.2 SKR 04

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HGB-Posten	Konto-Nr.	Bezeichnung
Sonstige Vermögensgegenstände	1300	Sonstige Vermögensgegenstände
	1450	Körperschaftsteuerrückforderung
	1425	Umsatzsteuerforderungen frühere...