Die Behandlung von Gutscheinen im Steuerrecht
1. Aufl. 2021
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Mit Wirkung zum hat der Gesetzgeber – beruhend auf der EU-Gutschein-Richtlinie – erstmals gesetzliche Regelungen zur Umsatzbesteuerung von Gutscheinen getroffen. Aufgrund der Schwierigkeiten bei der Anwendung der Neuregelung hat das BMF am (NWB BAAAH-62727) nunmehr das lang ersehnte Schreiben zur Auslegung der gesetzlichen Neuregelungen veröffentlicht. Der folgende Beitrag setzt sich mit den Ausführungen der Finanzverwaltung zur Abgrenzung von Einzweck- und Mehrzweck-Gutscheinen, der Rechnungsstellung bei Ausgabe und Einlösung sowie der Vertrauensschutzregelung auseinander. Anhand von Beispielen werden zudem die steuerlichen Konsequenzen erläutert.
I. Hintergrund
Gutscheine haben für viele Branchen eine hohe praktische Bedeutung als Instrumente zur Kundengewinnung, Kundenbindung sowie zur Erhöhung der Umsätze. Dies gilt insbesondere mit Blick auf die hohe No-Show-Quote in vielen Branchen, wodurch es zu zusätzlichen Einnahmen ohne Leistungserbringung kommt (vgl. Fietz, ; Völkl, DB 2018 S. 1952). Dies gilt klassisch für den Handel (stationär und online). Daneben nutzen aber insbesondere auch die Tourismusbranche, Gastronomie und der F...