IFRS Essentials
5. Aufl. 2019
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IAS 7 Kapitalflussrechnung
1. Einleitung
Die Kapitalflussrechnung ist Pflichtbestandteil des Jahresabschlusses (IAS 1.10d und IAS 7.1). Kapitalflüsse (cash flows) sind Zu- und Abflüsse von Zahlungsmitteln (Barmittel und Sichteinlagen) und Zahlungsmitteläquivalenten. Letztere sind kurzfristige (i. d. R. bis zu 3 Monate ab Erwerbszeitpunkt) Finanzinvestitionen, die jederzeit in Geld umgewandelt werden können und keinem signifikanten Wertrisiko unterliegen (IAS 7.6). Kontokorrentkredite, welche auf Anforderung rückzahlbar sind, gehören zu Zahlungsmitteln und -äquivalenten, und zwar in dem Ausmaß, in dem sie einen integralen Bestandteil des cash managements des Unternehmens darstellen (IAS 7.8). Zusammen bilden die Zahlungsmittel- und -äquivalente den sog. Finanzmittelfonds
Die erfolgten Ein- und Auszahlungen sind nach drei Tätigkeitsbereichen zu untergliedern (IAS 7.6, 7.10 und 7.13 ff.):
Betriebliche bzw. operative Tätigkeit: Darunter sind vor allem die primären erlösgenerierenden Tätigkeiten des Unternehmens zu verstehen (z. B. Auszahlungen für den Kauf und Einzahlungen aus dem Verkauf von Waren, Löhne usw.).
Investitionstätigkeit: Darunter sind der Erwerb und der Verkauf langfristiger Vermögenswerte zu verstehen (z. B. Aus...