Fallsammlung Internationales Steuerrecht
11. Aufl. 2015
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Kapitel 3: Körperschaftsteuergesetz, Gewerbesteuer, Umwandlungssteuerrecht
Fall 40
Anrechnung ausländischer Körperschaftsteuer (§ 26 KStG)
Sachverhalt
Die schwäbische Spätzlemaschinenfabrik SMF GmbH mit Sitz und Geschäftsleitung in Stuttgart unterhält in Santiago de Chile/Chile eine Betriebstätte zum Vertrieb der deutschen Qualitätsprodukte. In 01 erzielt die GmbH einen Gewinn von 800 000 €, in dem der von der chilenischen Betriebstätte erzielte Gewinn von (umgerechnet) 100 000 € enthalten ist, der nicht nach Deutschland transferiert wird. Als Betriebsausgaben sind u. a. gebucht worden:
Körperschaftsteuer-Vorauszahlungen in Höhe von 120 000 €;
Chilenische Steuer auf gewerbliche Einkünfte (impuesto a la renta) in Höhe von insgesamt 22 000 €.
Abwandlung
Die Vertriebsbetriebstätte befindet sich auf Exotic Islands und der Körperschaftsteuersatz beträgt nur 10 %, so dass auch nur 10 000 € für income tax als Betriebsausgaben gebucht wurden.
Frage
Berechnen Sie die festzusetzende Körperschaftsteuer für beide Alternativen.
Mit Chile ist kein DBA abgeschlossen.
Es ist § 26 KStG in der Fassung des Zollkodexanpassungsgesetzes anzuwenden.
Lehrbuch International...