Vorsorgeaufwendungen, Aufteilung eines einheitlichen Sozialversicherungsbeitrags (Globalbeitrag)
Anpassung der Aufteilungsmaßstäbe für den Veranlagungszeitraum 2013
Bezug: BStBl 2012 I S. 1013
Im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder sind zur Ermittlung der steuerlich berücksichtigungsfähigen Vorsorgeaufwendungen die vom Steuerpflichtigen geleisteten einheitlichen Sozialversicherungsbeiträge (Globalbeiträge) staatenbezogen wie folgt aufzuteilen: [1]
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Vorsorgeaufwendungen
nach | Belgien | Irland | Lettland | Malta | Norwegen |
50,26 % | 77,78 % | 85,21 % | 47,80 % | 55,37 % | |
§ 10 Absatz 1 Nummer 3
Satz 1 Buchstabe a und b EStG (ohne
Krankengeldanteil) | 40,51 % | 7,94 % | – | 43,42 % | 44,63 % |
§ 10 Absatz 1
Nummer 3a EStG (Anteil vom Globalbeitrag für Krankengeld) | 9,23 % (1,54 %) | 14,28 % (2,38 %) | 11,94 % (6,50 %) | 8,78 % (1,46 %) | – |
Gesamtaufwand | 100,00 % | 100,00 % | 97,15 % (2,85 % sonstige nicht Abziehbare) | 100,00 % | 100,00 % |
Für Höchstbetragsberechnung
gemäß
§ 10
Absatz 3 EStG anzusetzender Arbeitgeberanteil | 95,25 % | 82,64 % | 186,61 % | 47,80 % | 100,09 % |
Vorsorgeaufwendungen nach | Portugal | Spanien | Verein.
Königreich (GB) | Zypern | |
84,48 % | 97,03 % | 84,48 % | 88,82 % | ||
§ 10 Absatz 1 Nummer 3
Satz 1 Buchstabe a und b EStG (ohne
Krankengeldanteil) | – | – | – | – | |
§ 10 Absatz 1
Nummer 3a EStG (Anteil vom Globalbeitrag für Krankengeld) | 15,52 % (2,59 %) | 2,97 % (2,97 %) | 15,52 % (2,59 %) | 11,18 % (2,72 %) | |
Gesamtaufwand | 100,00 % | 100,00 % | 100,00 % | 100,00 % | |
Für Höchstbetragsberechnung
gemäß
§ 10
Absatz 3 EStG anzusetzender Arbeitgeberanteil | 178,56 % | 487,21 % | 97,15 % | 88,82 % |
Der ledige Arbeitnehmer A leistet für das Jahr 2013 in Belgien einen Globalbeitrag i. H. v. 1.000 Euro.
Lösung:
A kann an Vorsorgeaufwendungen geltend machen:
Altersvorsorgeaufwendungen i. S. d. § 10 Absatz 1 Nummer 2 Buchstabe a EStG i. H. v. 502,60 Euro (= 50,26 % von 1.000 Euro),
Beiträge zur Basiskranken- und gesetzlichen Pflegeversicherung i. S. d. § 10 Absatz 1 Nummer 3 Satz 1 Buchstabe a und Buchstabe b EStG i. H. v. 405,10 Euro (= 40,51 % von 1.000 Euro),
Beiträge für sonstige Vorsorgeaufwendungen i. S. d. § 10 Absatz 1 Nummer 3a EStG i. H. v. 92,30 Euro (= 9,23 % von 1.000 Euro, darin enthalten 15,40 Euro = 1,54 % von 1.000 Euro für Krankengeld und 76,90 Euro = 7,69 % von 1.000 Euro für die weiteren sonstigen Vorsorgeaufwendungen).
Im Rahmen der Höchstbetragsberechnung gemäß § 10 Absatz 3 EStG ist ein Arbeitgeberanteil i. H. v. 952,50 Euro (= 95,25 % von 1.000 Euro) anzusetzen.
Eine entsprechende Aufteilung ist hinsichtlich der Altersvorsorgeaufwendungen auch bei der Ausstellung von Lohnsteuerbescheinigungen und Besonderen Lohnsteuerbescheinigungen durch den Arbeitgeber für das Kalenderjahr 2013 vorzunehmen (s. Abschnitt I Tz. 13 Buchstabe a des BStBl 2012 I S. 912).
Die Tabellen sind für den Veranlagungszeitraum 2013 anzuwenden. Sie gelten für den gesamten Veranlagungszeitraum.
Die Aufteilung von Globalbeiträgen, die an Sozialversicherungsträger in Ländern außerhalb Europas geleistet werden, ist nach den Umständen des Einzelfalls vorzunehmen.
Anmerkung OFD: Zur Aufteilung von Globalbeiträgen für den Veranlagungszeitraum 2012 s. BStBl 2012 I S. 169.
OFD Frankfurt/M. v. - S
2221 A - 115 - St 218
Fundstelle(n):
GAAAE-70710
1Angaben in Prozent des vom Arbeitnehmer geleisteten Globalbeiträgen.