Die Abgeltungswirkung des Kapitalertragsteuerabzugs

Inhaltsverzeichnis

Die Abgeltungswirkung des Kapitalertragsteuerabzugs
NWB 25/2014
I. Laufende Erträge aus Kapitalvermögen
- 1. Gewinnanteile (§ 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG)
- 2. Einkünfte aus partiarischen Darlehen und stillen Beteiligungen (§ 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG)
- 3. Erträge aus Lebensversicherungen (§ 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG)
- 4. Zinsen aus sonstigen Kapitalforderungen (§ 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG)
II. Veräußerungsvorgänge
- 1. Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG)
- 2. Unentgeltlicher Erwerb
III. Inanspruchnahme des Sparer-Pauschbetrags bei Zusammenveranlagung
IV. Verluste/Verlustausgleichsbeschränkungen (§ 20 Abs. 6 EStG)
- 1. Gesonderter Verlustverrechnungskreis (§ 20 Abs. 6 Satz 1 bis 3 EStG)
- 2. Aktienverluste ( § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG)
- 3. Reihenfolge der Verlustverrechnung
V. Spezifische Ausnahmen vom Abgeltungsteuersatz (§ 32d Abs. 2 EStG)
- 1. Kapitalüberlassung an nahe stehende Personen (§ 32d Abs. 2 Nr. 1 Buchst. a EStG)
- 2. Kapitalüberlassung an eine Kapitalgesellschaft (§ 32d Abs. 2 Nr. 1 Buchst. b EStG)
- 3. Unternehmerische Beteiligung (§ 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG)

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NWB Nr. 25 vom 16.06.2014 Seite 1887

Die Abgeltungswirkung des Kapitalertragsteuerabzugs

Steuerliche Beurteilung unterschiedlicher Fallkonstellationen

Martin Engelberth

[i]Hensel, NWB 13/2010 S. 966Ist durch den (zutreffenden) Kapitalertragsteuerabzug eine Abgeltungswirkung eingetreten (§ 43 Abs. 5 Satz 1 EStG), werden die Kapitalerträge im Rahmen der Veranlagung nicht berücksichtigt. In bestimmten Fällen dagegen können sie in die Veranlagung mit einbezogen werden und dort entweder dem Abgeltungsteuersatz gem. § 32d EStG oder der tariflichen Einkommensteuer nach § 32a Abs. 1 und 5 EStG unterliegen. Der nachfolgende Praxisleitfaden erläutert die steuerliche Behandlung von unterschiedlichen Fallkonstellationen im Bereich der Kapitalerträge mit Steuerabzug und zeigt spezifische Ausnahmetatbestände von der Anwendung der Abgeltungsteuer und deren Rechtsfolgen auf.

Arbeitshilfen:

Zum Thema sind in der NWN Datenbank (Login über www.nwb.de) aufrufbar:

Grundlagen „Abgeltungsteuer“ NWB MAAAE-27762
infoCenter „Abgeltungsteuer“ NWB FAAAC-58984
infoCenter „Kapitalertragsteuer“ NWB GAAAA-88439

I. Laufende Erträge aus Kapitalvermögen

1. Gewinnanteile (§ 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG)

[i]infoCenter „Gewinnausschüttungen“ NWB MAAAB-05664Die Besteuerung von Gewinnausschüttungen sowohl im Privat- als auch im Betriebsvermögen soll anhand der nachfolgenden Beispiele verdeutlicht werden. Aus Vereinfachungsgründen soll dabei der Einbehalt von Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag unberücksichtigt...