Der optimale Kurzvortrag

Thema 74 Differenzbesteuerung nach § 25a UStG

Einleitung

• Sonderregelung für Besteuerung der Lieferung beweglicher/körperlicher Gegenstände (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG)

• Bemessungsgrundlage: Marge abzgl. USt, daher „Margenbesteuerung„

Hauptteil

• Voraussetzungen des § 25a Abs. 1 Nr. 1 – 3 UStG

  • Umsatzart: Lieferung beweglicher/körperlicher Gegenstände (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG), auch Anlagevermögen

  • liefernder Unternehmer: Wiederverkäufer, der gewerbsmäßig mit Gegenständen handelt bzw. diese öffentlich versteigert

  • Liefergegenstand: kein Vorsteuerabzug bei Erwerb (von privat, von Kleinunternehmer, von Differenzbesteuerer …); Hinweis Kunst/Edelsteine/Edelmetall, § 25a Abs. 1 Nr. 3, Abs. 2 UStG

  • Erwerb im Gemeinschaftsgebiet

• Bemessungsgrundlage, § 25a Abs. 3 UStG

  • Verkaufspreis - Einkaufspreis = Marge - Umsatzsteuer

  • Steuersatz/Steuerbefreiungen

  • allgemeiner Steuersatz 19 %, § 25a Abs. 5 UStG, kein gesonderter Steuerausweis (§ 25a Abs. 6 UStG, Hinweis § 14 Abs. 3 UStG)

• Steuerbefreiung nach § 4 UStG möglich; Ausnahme § 4 Nr. 1 Buchst. b i. V. mit § 6a UStG (innergemeinschaftliche Lieferung, § 25a Abs. 7 UStG)

• Verzicht auf Differenzbesteuerung (bei jeder einzelnen Lieferung) möglich, § 25a Abs. 8 UStG

• Aufzeichnungspflichten (§ 25a Abs. 6 UStG)

Schlussbemerkung

• Besonderheiten im innergemeinschaftlichen Warenverkehr

  • innergemeinschaftliche Lieferung: Differenzbesteuerung im Inland (§ 25a Abs. 7 Nr. 3 UStG, keine § 3c, § 4 Nr. 1 Buchst. b i. V. mit § 6a UStG)

  • kein innergem...