Der optimale Kurzvortrag
6. Aufl. 2011
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9. Umsatzsteuerrecht
Thema 73 Besteuerungsverfahren in der Umsatzsteuer
Einleitung
Umsatzsteuer = Anmeldungssteuer, § 150 Abs. 1 Satz 2 AO; regelmäßige Abgabe Umsatzsteuer-(Vor)Anmeldung; Entrichtung selbst berechneter Steuer ohne weitere Aufforderung des Finanzamts.
Hauptteil
Rechtsgrundlage, §§ 16, 18 UStG
Anmeldung = Festsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung, § 168 AO
Grundsatz der Sollversteuerung (nach vereinbarten Entgelten); § 16 Abs. 1 Satz 1 UStG. Auf Antrag (unter weiteren Voraussetzungen) Möglichkeit der Ist-Versteuerung (nach vereinnahmten Entgelten), § 20 UStG (Liquiditätsvorteil)
Wer/Erklärungspflichtiger
Unternehmer (§ 18 Abs. 1 Satz 1 UStG); Kleinunternehmer (§ 19 UStG): auf Verlangen des Finanzamts, für innergemeinschaftlichen Erwerb (§ 19 Abs. 4 UStG); juristische Personen des öffentlichen Rechts: für innergemeinschaftlichen Erwerb; Privatpersonen: als Fahrzeuglieferer i. S. des § 2a UStG
Wann/Besteuerungszeitraum, Voranmeldungszeitraum
Besteuerungszeitraum = Kalenderjahr (§ 16 Abs. 1 Satz 2 UStG)
Abgabe Steueranmeldung bis 31.5 des Folgejahres (§ 18 Abs. 3 UStG, § 149 Abs. 2 AO; Hinweis: § 18 Abs. 3 Satz 1 UStG)
eigenhändige Unterschrift des Unternehmers (§ 18 Abs. 3 Satz 3 UStG)
Voranmeldungszeitraum: Kalendervierteljahr (§ 18 Abs. 2 UStG); Kalendermonat, wenn USt des Vorjahres > 7 500 €; keine Voranmeldung, wenn USt Vorjahr ≤ 1 000 € (Antrag); Hinweis: Wahlrecht gem. § 18 Abs. 2a UStG und Dauerfristverlängerung (§ 46 UStDV). Monatlic...