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FG Baden-Württemberg | Schenkungsteuerliche Behandlung der Ausschüttungen aus einem Testamentstrust unter Zwischenschaltung eines sog. Grantors Trust nach dem ErbStG i. d. F. des StEntlG 1999/2000/2002
§ 7 Abs. 1 Nr. 9 Satz 2 2. Halbs. ErbStG erfasst auch Erwerbe durch Zwischenberechtigte bei sog. Alt-Trusts, die bei Inkrafttreten des StEntlG 1999/2000/2002 bereits bestanden. Steuerbarer Erwerb eines Zwischenberechtigten ist alles, was der Zwischenberechtigte nach dem Ermessen der Trustees oder auf Grund eigenen Rechtsanspruchs vor der Auflösung des Trusts aus dem Trustvermögen oder den Trusterträgen erhält (EFG 2010 S. 162).
Die in Deutschland ansässige Klin. war Begünstigte eines Trusts nach US-amerikanischen Recht (Alt-Trust). Nach dem Tod der Großmutter erhielt die Klin. aus dem Alt-Trust Ausschüttungen, die z. T. aus dem Trustvermögen (principal) und z. T. aus den Trusterträgen (income) stammten. In 1997 gründete die Klin. einen eigenen Trust (Grantors Trust); einzig...