Erbschaftsteuer; Übertragung treuhänderisch gehaltener Kommanditbeteiligungen

Bezug: Erlasse vom 27. Juni 2005, Az. 3 – S 3806/51 und vom 16. Februar 2001, Az. 3 – S 3806/51

Für die erbschaft- und schenkungsteuerrechtliche Behandlung einer vom Treugeber vorgenommenen Übertragung von Ansprüchen aus einem Treuhandverhältnis gilt das Folgende:

Gegenstand der Zuwendung ist der Herausgabeanspruch des Treugebers nach § 667 BGB gegen den Treuhänder auf Rückübereignung des Treugutes. Bei dem Herausgabeanspruch handelt es sich um einen einseitigen Sachleistungsanspruch. Die weitere steuerliche Beurteilung, insbesondere die Bewertung, orientiert sich daran, auf welchen Gegenstand sich der Herausgabeanspruch bezieht, mithin an der Vermögensart des Treugutes.

Handelt es sich beim Treugut um nach § 13b ErbStG bzw. § 13a Abs. 4 ErbStG a. F. begünstigtes Vermögen, sind bei Vorliegen der übrigen Voraussetzungen demnach auch die Steuerbefreiung nach § 13a ErbStG bzw. § 13a ErbStG a. F. und der Entlastungsbetrag nach § 19a ErbStG bzw. § 19a ErbStG a. F. zu gewähren.

An der hiervon abweichenden Rechtsauffassung der Erlasse vom 27. Juni 2005 und vom 16. Februar 2007 wird nicht mehr festgehalten.

Ich bitte, die Erbschaftsteuerfinanzämter entsprechend zu informieren und den Erlass in die Erbschaftsteuerkartei aufzunehmen (ErbSt-Kartei BW § 7 ErbStG Karte 28).

Finanzministerium Baden-Württemberg v. 02.11.2010 - 3 -S 3806 [Treuhand]/51

Fundstelle(n):
PAAAD-55239