Inhaltsverzeichnis

Personengesellschaften im Steuerrecht
Inhaltsverzeichnis
Vorwort
A. Die Stellung der Personengesellschaften im Steuerrecht
B. Die Personengesellschaft als Subjekt der Einkunftserzielung
- I. Überblick
- II. Die gewerblich tätige Personengesellschaft
  - 1. Die Mitunternehmerschaft i. S. d. § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG
  - 2. Abgrenzung des Gewerbebetriebs gegenüber anderen Einkunftsarten
  - 3. Umfassend gewerblich tätige Mitunternehmerschaft
  - 4. Gewerblich geprägte Personengesellschaft
  - 5. Besonderheiten bei doppelstöckiger Mitunternehmerschaft i. S. d. § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Satz 2 EStG
- III. Ermittlung der Einkünfte der Mitunternehmer
  - 1. Gewinnermittlung – Allgemeine Grundsätze
  - 2. Buchführungspflicht
  - 3. Gewinnermittlungszeitraum
  - 4. Zweistufige steuerliche Gewinnermittlung
  - 5. Handelsbilanz der Mitunternehmerschaft
  - 6. Steuerbilanz der Mitunternehmerschaft
- IV. Sonderbetriebsvermögen, Sonderbilanzen
  - 1. Allgemeine Grundsätze
  - 2. Sonderbetriebsvermögen I
  - 3. Sonderbetriebsvermögen II
  - 4. Gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen
  - 5. Ausscheiden aus dem Sonderbetriebsvermögen
  - 6. Sonderbetriebsvermögen bei mittelbarer Beteiligung
  - 7. Besonderheiten bei Kapitalgesellschaften als Mitunternehmer im Zusammenhang mit § 8a KStG
  - 8. Beteiligung eines beschränkt Steuerpflichtigen an einer inländischen Mitunternehmerschaft
  - 9. Beteiligung an einer ausländischen Mitunternehmerschaft
- V. Inanspruchnahme von Bewertungsfreiheiten, Sonderabschreibungen und erhöhten Absetzungen
  - 1. Allgemeine Grundsätze
  - 2. Übertragung stiller Reserven nach § 6b EStG
  - 3. Förderung von Investitionen kleinerer und mittlerer Betriebe nach § 7g EStG
- VI. Weitere Besonderheiten bei der steuerlichen Gewinnermittlung
  - 1. Aufwendungen, die keine Betriebsausgaben sind
  - 2. Vereinbarungen mit den Mitunternehmern nahe stehenden Personen
  - 3. Abzug von Schuldzinsen
  - 4. Behandlung von Abzugsteuern
  - 5. Beteiligungen an Kapitalgesellschaften
- VII. Überführung von Einzelwirtschaftsgütern – § 6 Abs. 5 EStG
  - 1. Überblick über die Rechtsentwicklung und den Inhalt der Vorschrift
  - 2. Anwendungsbereich
  - 3. Fallgestaltungen der Buchwertüberführung/-übertragung nach § 6 Abs. 5 EStG
- VIII. Gewinnverteilung
  - 1. Allgemeines
  - 2. Verteilung des Gewinns nach dem vereinbarten Gewinnverteilungsschlüssel
  - 3. Zeitlicher Rückbezug von Gewinnverteilungsabreden
  - 4. Besonderheiten bei Korrekturen gegenüber der ursprünglichen buchmäßigen Behandlung
- IX. Vergütungen an Gesellschafter
  - 1. Allgemeine Grundsätze
  - 2. Vergütungen i. S. d. § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG
- X. Negatives Kapitalkonto – § 15a EStG
  - 1. Verlustzurechnung bei Kommanditgesellschaften
  - 2. Regelungen des § 15a EStG im Überblick
  - 3. Grundtatbestand des § 15a EStG
  - 4. Anteil am Verlust der KG
  - 5. Begriff des Kapitalkontos
  - 6. Erweiterter Verlustausgleich nach § 15a Abs. 1 Satz 2 EStG
  - 7. Weitere Voraussetzungen für den erweiterten Verlustausgleich gem. § 15a Abs. 1 Satz 3 EStG
  - 8. Nach § 15a Abs. 2 EStG verrechenbare Verluste
  - 9. Einlagenminderung
  - 10. Haftungsminderung
  - 11. Erhöhung der Einlage oder der Haftung
  - 12. Wegfall des negativen Kapitalkontos
  - 13. Ausscheiden des Kommanditisten, Beendigung der KG
  - 14. Besteuerung der Gewinne aus dem Betrieb von Handelsschiffen im internationalen Verkehr nach § 5a EStG
  - 15. Verfahrensrechtliche Besonderheiten
  - 16. Sinngemäße Anwendung der Grundsätze des § 15a Abs. 1–4 EStG auf der KG vergleichbare Unternehmen
  - 17. Anwendung des § 15a EStG bei Auslandsaktivitäten inländischer Unternehmen
- XI. Eingeschränkte Verlustberücksichtigung bei atypisch stillen Gesellschaften nach § 15 Abs. 4 EStG
- XII. Begünstigung des nicht entnommenen Gewinns
  - 1. Allgemeine Grundsätze
  - 2. Verfahrensrechtliche Fragen
- XIII. Entlastung der Mitunternehmer von der Belastung mit Gewerbesteuer
  - 1. Rechtsentwicklung
  - 2. Die Tarifbegrenzung nach § 32c EStG bis einschl. Veranlagungszeitraum 2000
  - 3. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb nach § 35 EStG
- XIV. Besonderheiten bei Auslandsaktivitäten inländischer Personengesellschaften
  - 1. Allgemeine Grundsätze
  - 2. Besonderheiten bei Bezug ausländischer Einkünfte
  - 3. Besonderheiten bei DBA
  - 4. Berücksichtigung von Betriebsstättenverlusten bei DBA mit der Freistellungsmethode für Betriebsstättengewinne
- XV. Übersicht über ausländische Gesellschaftsformen
C. Gründung – Umwandlung – Auflösung von Personengesellschaften - Personengesellschaften im Steuerrecht
D. Sonderformen der Personengesellschaften
E. Gewerbesteuer
F. Umsatzsteuer
G. Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer
H. Grunderwerbsteuer
I. Verfahrensrechtliche Fragen/Aspekte bei der Besteuerung von Personengesellschaften
J. Vermögensverwaltende Personengesellschaft

Joachim Lange, Frank Biermann, Andrea Bilitewski, Katrin Driesch, Hellmut Götz, Ulrich Grünwald, Dieter Grützner, Heinz-Gerd Hunfeld, Martina Elisabeth, Christian Nagel, Alexander v. Wedelstädt

Personengesellschaften im Steuerrecht

7. Aufl. 2008

ISBN der Online-Version: 978-3-482-55022-5

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-41257-8

Folgeauflage 12. Aufl. 2024 verfügbar

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Personengesellschaften im Steuerrecht (7. Auflage)

B. Die Personengesellschaft als Subjekt der Einkunftserzielung

I. Überblick

▶ Literaturhinweis anzeigen

Literatur: Janssen, Die sog. verdeckte Mitunternehmerschaft, BB 1994, 1757; Rodewald, Vom Einzelunternehmen in die GmbH & Co KG; Überlegungen im Zusammenhang mit der verdeckten Mitunternehmerschaft, GmbHR 1997; 582; Schulze zur Wiesche, Die GmbH & Co KG und ungewollte Mitunternehmer, StBp 1997, 221; Fischer, „Faktisches”, „Verdecktes” und die subjektive Zurechnung von Einkünften, FR 1998, 813; Fichtelmann, Wird mit Eingehung eines Dienstverhältnisses nach Veräußerung des Unternehmens eine Mitunternehmerschaft mit dem Erwerber begründet?, INF 2000, 494; Wacker, Mitunternehmerstellung persönlich haftender Gesellschafter, Anm. zum BFH-Urt. v. 25. 4. 2006 VIII R 74/03, NWB F. 3, 14199.

221 Nach § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG sind Einkünfte aus Gewerbebetrieb die Gewinnanteile der Gesellschafter einer OHG, einer KG und einer anderen Gesellschaft, bei der die Gesellschafter als Unternehmer (Mitunternehmer) anzusehen sind. In der Vergangenheit ist daraus gefolgert worden, dass die PersGes, die Mitunternehmerschaft, gedanklich als eine Zusammenfassung der von den Gesellsc...