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Steueraufwand im Zwischenbericht bei Verlustvorträgen und steuerfreien Einnahmen
Stichworte: Zwischenbericht, effektiver und tariflicher Steuersatz, diskreter Ansatz, integraler Ansatz
I. Sachverhalt
U erwirtschaftete über mehrer Jahre kumuliert einen steuerlichen Verlust von 5 Mio €, der wegen Zweifeln an der Realisierbarkeit nicht als Steuerlatenz aktiviert wurde. In 01 schafft das Unternehmen den Turnaround.
Im ersten Halbjahr 01 erwirtschaftet es bereits einen Gewinn vor Steuern von 5 Mio €.
Für das saisonal starke zweite Halbjahr wird mit einem Betrag von 15 Mio € gerechnet. Diese Erwartung wird später bestätigt.
Das Jahr 02 entwickelt sich mit einer Ausnahme entsprechend: U erhält im zweiten Halbjahr zusätzlich eine Ausschüttung von 5 Mio € eines ebenfalls gesundeten Tochterunternehmens. Die Ausschüttung ist steuerfrei.
In allen übrigen Aspekten stimmen Ergebnis vor Steuern und das zu versteuernde Einkommen (vor Verlustverrechung) in beiden Jahren überein. Der tarifliche Steuersatz beträgt 30 %. Eine Mindestbesteuerung findet nicht statt.
II. Fragestellungen
Wie hoch ist der Steueraufwand im Halbjahresabschluss 01 und 02?
Kann der Verlustvortrag aus den Vorjahren im Halbjahresabschluss 01 voll berücksichtigt werd...