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Berechnung der Rückstellung für Gewerbesteuer 2006
Die Fallstudie fasst zusammen, wie bei einem Einzelunternehmen die Rückstellung für Gewerbesteuer zu berechnen ist. Um in der Praxis leicht zu einem nachvollziehbaren Ergebnis zu gelangen, ist im nwbXpert Rechnungswesen hierzu eine elektronische Arbeitshilfen verfügbar: unter NWB KAAAB-05523 für die Berechnung bei Personengesellschaften.
I. Sachverhalt und Aufgabe
Der Gewerbetreibende G betreibt in Köln eine Autoreparaturwerkstatt mit angeschlossenem Autohandel von Kfz. Sein Wirtschaftsjahr entspricht dem Kalenderjahr. Die handelsrechtliche GuV enthält vereinfacht folgende Daten:
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Umsatzerlöse | 300.000
€ |
+ sonstige betriebliche
Erträge | 30.000
€ |
./. Aufwendungen,
einschließlich der sonstigen betrieblichen Aufwendungen | 263.600
€ |
./. Zinsaufwand | 27.000
€ |
./.
Vorauszahlungen zur Gewerbesteuer | 3.800
€ |
= vorläufiger
Gewinn | 35.600
€ |
Als „sonstige betriebliche Aufwendungen” und als „Zinsaufwand” wurden u. a. folgende Sachverhalte erfasst:
Für Geschenke an Geschäftsfreunde gab G im Jahr 06 insgesamt 1.500 € incl. 16 % USt aus.
G hat die Autoreparaturwerkstatt am von V gegen Zahlung einer monatlichen Leibrente von 3.000 € erworben....