Der Kläger und Beschwerdeführer (Kläger) war im Streitjahr (1986) als Organisations-Programmierer im Angestelltenverhältnis bei einem Unternehmen tätig, dessen Gegenstand die EDV-Beratung, Organisation und Programmierung war. Am 14. Oktober 1986 meldete er das Gewerbe EDV-Beratung sowie Verkauf von Software an. Am 13. Dezember 1986 erteilte er einem Dritten eine Rechnung über erstellte Software (Festpreis 150 DM; gesondert ausgewiesene Umssatzsteuer 21 DM). Weitere entgeltliche Umsätze bewirkte er weder im Streitjahr noch im darauf folgenden Jahr.