Der Kläger, Revisionskläger und Revisionsbeklagte (Kläger) errichtete in den Jahren 1975/76 ein Gebäude, das er später in Wohnungs- bzw. Teileigentumseinheiten aufteilte. Seit der Fertigstellung am 1. Juli 1976 diente das Gebäude zu 21, 26 v. H. eigenen Wohnzwecken des Klägers, zu 78,84 v. H. wurde es vermietet (Steuerberatersozietät des Klägers, Arztpraxis). Mit notariellem Vertrag vom 21. August 1980 übertrug der Kläger die Wohnungs- bzw. Teileigentumseinheiten unentgeltlich auf seine Ehefrau.