Die Kläger und Revisionskläger (Kläger) sind Ehegatten, die zusammen zur Einkommensteuer veranlagt werden. Die Klägerin betrieb in den Streitjahren (1968 bis 1970) einen auf ihren Namen angemeldeten Güternahverkehr sowie einen Kohlen- und Kokshandel. Der Kläger war in dem Unternehmen seiner Ehefrau angestellt.