Der Kläger und Revisionskläger (Kläger) betrieb ein Schlosserei- und Metallbauunternehmen auf einem ihm gehörenden Grundstück. Das Grundstück war bebaut mit einem Wohn- und Bürohaus mit anschließendem Werkstatt- und Lagergebäude. Keller und Erdgeschoß enthielten Betriebsräume, Ober- und Dachgeschoß Privaträume des Klägers. Das Grundstück wurde ganz als Betriebsgrundstück geführt.