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Steuerlich abzugsfähige Emissionskosten in Bilanz und GuV
I. Sachverhalt
Die U AG gibt im Rahmen einer Barkapitalerhöhung 100.000 neue Aktien mit einem Nominalwert von 2 € aus. Der Ausgabebetrag der Aktien beträgt 10 €, das Agio mithin 8 €.
Die Emissionskosten betragen 90 T€, davon entfallen 40 T€ auf Gemeinkosten (Personal usw.). 50 T€ sind Einzelkosten (Notar, Register usw.), die ohne Beschluss und Vollzug der Kapitalerhöhung nicht angefallen wären.
Die Emissionskosten sind in voller Höhe steuerlich abziehbar. Der Steuersatz ist 30 %. Steuervorauszahlungen wurden nicht geleistet.
Bis auf die eventuellen Unterschiede in der Behandlung der Emissionskosten unterscheiden sich zu versteuerndes Einkommen (zvE) und der IFRS-Gewinn vor Steuern nicht. Vor Emissionskosten betragen beide Größen 1.090 T€.
II. Fragestellung
Wie ist die Emission in Bilanz und GuV sowie buchhalterisch darzustellen?
III. Lösungshinweise
1. Transaktionskosten vs. sonstige Emissionskosten
Naturgemäß führt der Vollzug der Kapitalerhöhung zu einer Erhöhung des Eigenkapitals. Diese ist auf das gezeichnete Kapital und die Kapitalrücklage aufzuteilen:
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Per Geld | 1.000 | an | gez. Kapital | 200 |
an | Kapitalrücklage | 800 |
Die mit der Ausgabe von Eigenkapital verbunden...