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Jahresabschluss kompakt 2025/2026 – 25. Aktive und passive latente Steuern
Eine Übersicht der Checklisten zum Jahresabschluss finden Sie unter NWB YAAAD-29128.
1. Wesentliches zur Bilanzposition
1.1 Positionsinhalt
Seit 2010 folgt die Abgrenzung latenter Steuern nach § 274 HGB dem international üblichen bilanzorientierten (Temporary-)Konzept. Soweit Unterschiede zwischen den handelsrechtlichen Wertansätzen einzelner Vermögensgegenstände, Schulden und Rechnungsabgrenzungsposten und ihren korrespondierenden steuerlichen Wertansätzen bestehen, sind für diese Differenzen – sofern es sich nicht um permanente Differenzen handelt (z. B. steuerfreie Erträge, Abschreibungen auf Anteile an KapG gem. § 8b Abs. 3 Satz 3 HGB, nichtabziehbare Betriebsausgaben) – latente Steuern abzugrenzen.
Unterschiedliche Abschreibungsmethoden im Anlagevermögen, z. B. durch die Nutzung der steuerlichen degressiven Abschreibung von Juli 2025 bis Ende 2027, oder die befristete arithmetisch-degressive Abschreibung von neu angeschafften betrieblichen Elektrofahrzeugen im Zeitraum Juli 2025 bis Ende 2027
Langfristige Rückstellungen (Bewertungsunterschiede)
Aktivierte Eigenentwicklungen
Unterschiedliche Umrechnung einer Fremdwährungsfo...