Einkommensteuergesetz Kommentar
Ltzt. Onl. Akt.: 01.01.2026
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§ 40 Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen
Stier, Was ist bei der Gestellung von Mahlzeiten durch den Arbeitgeber zu beachten, Beilage 1 zu NWB 13/2017, 1 = NWB KAAAG-40351; Herrler/Herrler, Mehr Netto vom Brutto – Bausteine und Grenzen der Nettolohnoptimierung, NWB 2019, 350; Eggert, Das Kriterium des zusätzlichen Arbeitslohns, BBK 2019, 1129; Bauer, Pauschalierung der Lohnsteuer, NWB 2024, 1; Bauer, Reisekosten im Lohnsteuerrecht, NWB 2025, 1.
Meier, Pauschalbesteuerung Sachbezüge und Arbeitslohn: Checkliste zur Prüfung der Voraussetzungen für § 37b EStG und § 40 Abs. 2 EStG, Checkliste, NWB YAAAE-66032.
A. Allgemeine Erläuterungen
1 Normzweck und wirtschaftliche Bedeutung der Vorschrift: Vom Grundsatz her sind die LSt, der SolZ und die KiSt nach den individuellen ELStAM zu berechnen. Hier gibt es aber eine Ausnahme: die Pauschalierung der LSt, des SolZ und der KiSt. Zu unterscheiden ist die Pauschalierung mit einem besonderen Pauschsteuersatz auf Antrag des ArbG und die Pauschalierung mit einem festen Pauschsteuersatz (15 oder 25 %) bei besonderen Sachverhalten. § 40 Abs. 1 EStG knüpft an die individuelle LSt an und der Bescheid betrifft eine gesamte ArbN-Gruppe. Der Be...